论文行政事业单位内部控制评价模式和指标是关于对写作行政事业单位论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：随着《行政事业单位内部控制规范》于2014年在全国推行,行政事业单位内部控制评价越来越受到重视.本文就内部控制评价模式的优劣对比、行政事业单位内部控制评价模式构建、行政事业单位内部控制评价指标设计展开分析,希望能够为业内相关人士提供借鉴.
关键词：行政事业单位；内部控制评价；模式构建；指标设计
一、常见的内部控制评价模式
（1）目标导向评价模式.目标导向评价模式的核心在于评价是否为内部控制目标的实现提供服务,张先治、张兆国等人属于该领域研究的代表,其优势是能多角度反映内部控制水平,保证评价结果客观性和可比性,所需信息更易获取,不足之处是关注点局限在外部利益相关者需求领域、评价较为片面且灵活性差、适用范围较窄.
（2）要素导向评价模式.要素导向评价模式的核心为内部控制要素特征,因此该模式的应用需要得到COSO报告的支持,潘秀丽、陈汉文等人属于相关研究的佼佼者,其优势是合理性与可执行性较强、逻辑性与科学性较强、适用于内部控制评价、易于被评价活动者接受,不足之处是过于依赖内部人员主观判断、评价指标较为烦琐、评价成本较高.
二、内部控制评价模式构建
（1）内部控制评价模式选择.由于目标导向评价模式、要素导向评价模式各自具备不同的优势与不足,很多研究人员致力于将两种模式进行综合,实现彼此间的取长补短,马方、冯建梅、吴秋生、杨瑞平等人均属于该领域研究的代表.而综合分析这类研究的成果不难发现,综合的评价模式并不是两种评价模式的简单相加,实现内外评价相协调才是该模式的本质追求,为此,笔者认为综合评价模式具备较高的可操作性、较强的针对性,有助于政府部门监管,发展潜力较大,可作为构建评价模式的研究方向.
（2）内部控制评价模式建立.为了能使目标导向评价模式与要素导向评价模式优势互补,综合评价模式需要结合要素导向和目标导向,从内部管理和外部监督两方面着手,通过要素的载体,按照单位层面和业务层面分别进行评价和监督,使其同时满足内外部的管理监督需求.为此,综合评价模式也可以将内部控制评价划分为两大治理层级,即组织层级与业务层级,使其与《行政事业单位内部控制规范》的结构与内容保持一致.组织层级从总体结构上对内部控制的组织设置、运行环境及机制进行评价,包括组织架构、内部控制制度与工作机制、关键岗位设置、风险评估情况、信息技术应用等.业务层级主要从具体业务出发,对具体业务的内部控制设置和执行情况进行分析评价,主要包括预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、工程项目控制、合同控制等六大业务.综合评价模式不仅弥补了目标导向评价模式与要素导向评价模式的不足,而且由于评价指标更具体、更有针对性,使单位的风险点更容易查找,能保证风险导向管理顺利进行.同时,由于综合评价模式从内部管理和外部监督两方面着手,在评价自身内部控制制度完善情况基础上不断扩大评价范围,再在外部审计检查过程中公开披露,满足了目标导向评价模式中外部评价监督的要求,使行政事业单位的公信力与执行力得以不断提升.另外,综合评价模式通过对组织和业务两个层级的评价,促使单位内部控制制度不断完善,在合规性、效率性和廉政性等方面得到巨大的提升,从而能大幅提升内部控制的成效.
三、行政事业单位内部控制评价指标设计
（1）行政事业单位内部控制评价指标设计原则.为提升行政事业单位内部控制评价指标体系设计质量,设计指标体系时,需要从全面性、科学性、有效性、经济性等几个方面进行考虑.全面性要求设计人员综合考虑单位需求与国家整体发展方向；科学性要求指标设计结合单位实际并具备较高的可操作性；有效性需要保证自身能够为控制目标实现提供合理保证,同时具备优化公共资源功能；经济性需要避免设计出现冗余.
（2）行政事业单位内部控制评价指标设计.作为内部控制的评价指标,需要对内部控制的设计以及实际运作情况进行评价.按照COSO框架的评价体系以及对内部控制两大治理层级的划分,其评价指标也相应地划分为组织层级评价指标与业务层级评价指标.
其一,组织层级评价指标设计.行政事业单位组织层级内部控制评价指标设计可以依照单位组织层级内部控制的分类,分成组织架构、内控制度与工作机制、关键岗位设置、风险评估情况、信息技术应用等五部分,并对每个部分的具体内容进行设计.比如,组织架构方面,评价指标的重点主要集中在关注内部控制牵头部门及风險评估小组等设置、单位各部门职能作用发挥、内部审计和纪检监察职能作用发挥等；内控制度与工作机制方面,评价指标的重点主要集中在关注经济活动的决策执行和监督是否相互分离、议事决策机制是否健全等；关键岗位设置方面,评价指标的重点主要集中在关注关键岗位是否明确齐全、岗位责任制是否有效、轮岗制度是否落实等；信息技术应用方面,评价指标的重点主要集中在关注是否运用现代科技信息手段加强业务流程的系统控制、有无采用信息化大数据与内部控制相结合的方式进行风险评估等.
其二,业务层级评价指标设计.行政事业单位业务层级内部控制评价指标主要通过对预算控制、收支控制、采购控制、资产控制、工程项目控制、合同控制等六大业务运作的内部控制活动,以及具体业务流程操作关键点与风险点设置及防控措施等内容进行设计,以得出定性或定量的评价.在预算控制方面,主要关注有无按照核定的公用经费定额和年度绩效工资总量进行编制、是否全面真实反映单位的收支计划、预算执行是否存在超预算或无预算情况、预算调整是否随意无序等.在收支控制方面,主要关注业务收费项目是否按照规定的项目和标准收取、票据和印章管理是否存在管理真空或漏洞、收入是否做到归口管理、支出事项是否经过适当的审批、支出范围及开支标准是否符合相关规定、资金支付是否符合国库集中支付和公务卡结算等等.采购控制方面,主要关注是否建立采购计划及审批制度、是否按照政府采购方式和程序采购、采购验收是否流于形式导致采购物质损失等.资产控制方面,主要关注资产购置是否符合配置标准和预算、资产处置是否严格按照报批程序处理、处置收入是否上缴非税收入、资产是否定期盘点清查等.工程项目方面,主要关注项目立项规划是否周详可行、项目设计是否经济合理、招投标过程有无暗箱操作或商业贿赂行为、工程款项支付手续是否齐全、工程变更是否经过程序审批、竣工验收是否严格规范、是否按规定做好竣工决算和资产移交及入账等.合同控制方面,主要关注合同是否建立完善的合同审批流程、对合同履行情况是否有效跟踪、办理收款和付款是否按照合同条款执行、是否建立合同归档和纠纷处理的相关制度等.
参考文献
1.刘宇.行政事业单位内部控制评价：模式选择与指标构建.财经界（学术版）,2016（07）.
2.潘琰,毛腾飞.行政事业单位内部控制评价指数构建及实证检验.中国内部审计,2017（02）.
3.韩冬.行政事业单位内部控制建设基础性评价模式的研究.金融经济,2017（10）.（责任编辑：王文龙）
总结:本论文为您写行政事业单位毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
参考文献：
1、 基于风险管理行政事业单位内部控制 摘 要：行政事业单位内部控制是单位管理工作中不可或缺的环节，良好的内部控制能帮助单位提高管理水平。本文对风险管理和内部控制的联系进行了分析，并提。
2、 行政事业单位内部控制审计定位和模式 摘要：文章注重梳理行政事业单位内部控制审计“是什么”与“需要怎样做”这两大重要命题，由此把行政事业单位内部控制审计定位成“‘治未病’思想下的管理。
3、 加强行政事业单位内部控制体系建设 摘 要：严厉的法律制裁使人“不敢腐”，有效的思想道德建设使人“不想腐”，那么严密的内部控制制度就是使人“不能腐”。内部控制通过不相容岗位相互分离。
4、 行政事业单位内部控制建设 摘 要：行政事业单位内部控制建设是加强行政事业单位内部管理，保证行政事业单位的工作目标顺利实现，防止舞弊和腐败行为发生，促进行政事业单位更好履行。
5、 风险导向下行政事业单位内部控制分析 摘 要：本文主要针对风险导向下行政事业单位内部中存在的问题进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施，希望可以促进我国行政事业单位快速发。
6、 内外审计合力助推行政事业单位内部控制建设 摘要：十九大报告指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行。行政事业单位（以下简称单位）作为为人民群众提供社会。