论文行政事业单位内部控制问题探究是关于本文可作为行政事业单位方面的大学硕士与本科毕业论文行政事业单位性质论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：内部控制是行政事业单位做好各项管理工作的前提和基础,对于行政事业单位具有重要意义.本文以行政事业单位的内部控制为研究对象,通过分析其在内部控制单位层面及具体业务层面的主要问题,并针对问题提出相应的改进措施,以期能对行政事业单位的内部控制建设提供帮助.
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；体系
一、行政事业单位内部控制概述
行政事业单位内部控制主要是指通过建立相关的内部牵制制度和机制,保证单位全面控制和管理经济活动,从而实现相应的管控目标,其主要目标是保证经济活动的合法合规,保全财产并提高使用效率,保证财务信息的准确真实,提高公共服务有效性,在实践中遵循全面性、重要性、制衡性和適应性四大原则.
二、内部控制对行政事业单位的重要意义
（1）内部控制能够有效保障国有资产的安全.有效防范国有资产流失是行政事业单位的一项重要管理工作,良好的内部控制能够为行政事业单位的资产安全提供合理的制度保障.
（2）内部控制能够保证行政事业单位财务信息的真实性,为预算绩效考核提供基础.内部控制有关财务信息的各项管控措施能够保证行政事业单位预算使用数据的真实性,从而为预算绩效考核提供可靠的基础数据.
（3）内部控制能够有效提高行政事业单位履行职责.我国行政事业单位的主要职责是公共治理和提供公共服务,公共服务的效果和效率如何直接影响其职责的履行.内部控制能够有效改善单位的内部管控,从而提升其公共服务效率和效果,从而有利于其职责的履行.
三、行政事业单位内部控制存在的主要问题
虽然内部控制对于行政事业单位的各项管理具有重要意义,但是在实践中受经济环境和管理习惯影响,在内部控制的单位层面和具体业务层面存在诸多问题.
1.行政事业单位管理层面的具体问题
（1）管理层风险意识不强,风险评估缺失.最近几年受国际金融危机、债务危机的影响,政府公共领域面临的财务风险不断加大,因此对行政事业单位的风险管控也提出了新的要求.但是在实践中,我国行政事业单位的管理层认为单位主要是为社会和公共服务,不存在经营风险,不会对其面临的风险进行研究、分析,无形中形成了风险识别能力较弱的状况,不能对风险进行有效评估,客观上造成了职权滥用、财政资金使用效率低下、资源配置不科学等风险的存在.
（2）内部控制缺乏有效的评价监督机制.内部控制的评价主要分为自我评价、内部监督和外部监督三个层次.在实践中,行政事业单位的内部控制评价监督机制主要停留在外部监督层面,自我评价和内部监督基本上处于缺失状态,出现这种现象主要是由于内部审计独立性不强,不能有效对内部控制进行评价和监督,从而造成内部控制的牵制性不强.
2.行政事业单位业务层面的主要问题
行政事业单位内部控制具体业务层面主要包括预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管控、项目建设和合同管理六大方面,在实践中出现问题较多的主要是资产管控和收支业务控制两方面.
（1）资产管控处于无序状态.资产对于行政事业单位来说是内部控制的关键点,主要包括固定资产管理和现金资产管理.当前我国行政事业单位在固定资产管控中存在的主要问题是重购置、轻管理,具体体现在资产延期入账或设置账外资产和国有资产流失问题上,例如有单位私自处置固定资产而不将收入登记入账,从而造成固定资产账实不符和流失.对于现金管理,部分单位没有真正对其所属的职务负责,存在收入入账不及时的问题,从而为现金坐支、挪用及违规出借提供了机会,真正对现金进行不定期盘点的单位少之又少,这些行为都将给单位带来较大的管理风险.
（2）收支业务.收支业务是行政事业单位日常管理中涉及较多的业务,在实践中主要存在的问题首先是收入存在没有严格执行“收支两条线”的规定,从而出现存在截留、挪用、私分应上缴的收入等问题；其次是资金支付缺乏严格的控制措施和有效的内部监督,监督和控制措施不完善会直接导致财政资金支出的合理性、科学性难以得到保障,甚至对一些不合理的支出难以及时发现并予以纠正,例如存在超过国家规定标准报销差旅费、住宿费等问题.
四、如何完善行政事业单位的内部控制体系
1.管理层面的内部控制完善措施
（1）强化风险管控意识,明确风险点,完善风险管控流.要加强风险管理,首先管理层需要提高对风险的管控意识,其次要将各项经济活动进行梳理,找准每项经济活动的关键风险点,从而制定有针对性的风险应对策略和控制方案,最后还要建立完善的风险识别、分析、评估和应对的管控流程.
（2）弱化外部监督的依赖性,加强对内部控制的内部评价与监督.一直以来,行政事业单位内部控制的评价与监督主要依赖于外部审计评价,而对内部评价与监督基本没有涉及,主要原因在于内部审计的独立性不强,不能对内部控制进行客观评价和监督,因此行政事业单位可以参考通过内审外包的方式来对本单位的内部控制进行评价与监督,这样既能保障内审的独立性,同时也能提高内部控制的有效性.
2.业务层面的内部控制完善措施
（1）强化单位资产管理.一方面行政事业单位应当明确“谁使用、谁保管、谁负责”的原则以及资产使用、配置的流程,为资产管理提供依据；另一方面单位应当建立健全资产管理制度,按照科学规范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理编制年度资产配置预算,加强和规范资产配置、使用和处置管理,维护资产安全完整.定期或不定期地对本单位资产进行清查盘点,确保资产账、财务账、资产实物账账相符、账实相符.除涉及国家安全和秘密外,各单位应当实行资产使用公示制度,按照规定向社会公开资产存量及使用信息,接受社会公众监督.同时要重点关注对现金的管控,防止出现现金收入应交不交或入账不及时的问题,杜绝一切坐支、挪用以及违规出借的风险.
（2）提高对收支业务的管控力度.在日常工作中,有罚没收入、行政性收费和预算外收入的单位,要严格执行“收支两条线”的规定,及时足额地缴入国库或预算外资金财政专户,不得转移、截留资金,严禁私设过渡性收入账户滞留不交,严禁挪用、坐支、私分或用于职工福利,各单位纪委及内部审计部门应当被赋予监督检查的权利,确保收入业务的合规、合法性.
在费用支出管控中,应当强化预算刚性约束,严格执行先有预算、后有支出的原则.要按照“预算管理、量入而出、责任相符、监督使用”的原则严格管理,要提高对预算资金的使用控制和进行有效的内部监督,严格防范超标准发放津贴补助等问题,同时在日常报销业务中,严格开支范围和标准,严格执行报销审核制度,不得报销任何超范围、超标准以及与相关公务活动无关的费用.财务部门要对超过国家和地方性法规规定的差旅费、会议费、接待费等拒绝办理.各单位应当按规定比例提取工会经费和职工福利费,实行先提后用,总额控制.
参考文献
1.赵小刚.行政事业单位内部控制全面动态循环评价模型及指标体系研究.财务与会计,2016（05）.
总结:本文关于行政事业单位论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
1、 基于风险管理行政事业单位内部控制 摘 要：行政事业单位内部控制是单位管理工作中不可或缺的环节，良好的内部控制能帮助单位提高管理水平。本文对风险管理和内部控制的联系进行了分析，并提。
2、 行政事业单位内部控制审计定位和模式 摘要：文章注重梳理行政事业单位内部控制审计“是什么”与“需要怎样做”这两大重要命题，由此把行政事业单位内部控制审计定位成“‘治未病’思想下的管理。
3、 加强行政事业单位内部控制体系建设 摘 要：严厉的法律制裁使人“不敢腐”，有效的思想道德建设使人“不想腐”，那么严密的内部控制制度就是使人“不能腐”。内部控制通过不相容岗位相互分离。
4、 行政事业单位内部控制建设 摘 要：行政事业单位内部控制建设是加强行政事业单位内部管理，保证行政事业单位的工作目标顺利实现，防止舞弊和腐败行为发生，促进行政事业单位更好履行。
5、 风险导向下行政事业单位内部控制分析 摘 要：本文主要针对风险导向下行政事业单位内部中存在的问题进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施，希望可以促进我国行政事业单位快速发。
6、 内外审计合力助推行政事业单位内部控制建设 摘要：十九大报告指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行。行政事业单位（以下简称单位）作为为人民群众提供社会。