论文行政事业单位内部控制文献综述是关于对写作文献综述论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文法律文献综述3000字论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
一、行政事业单位内部控制的特点
由于我国特殊的制度环境,我国行政事业单位内部控制规范体系建设相对于企业内部控制建设来说,有许多不同之处,有自己的特色和需求.行政事业单位内部控制主要有三个方面的特点.第一是内部控制的目标方面,行政事业单位的特性是以公职人员为行动主题、以资源配置为手段,以履行社会公共服务的只能.因此,提高公共服务效率和效果才是行政事业单位的最高目标.第二是全面预算管理方面,行政事业单位的全面预算管理以社会资源配置为主,预算草案须经过本级人民代表大会批复以后才可以执行,且需要接受财政部门和审计部门的监督.第三是绩效考核评价方面,行政事业单位由于兼具了行政职能和社会管理职能,因此,它的绩效考核评价不仅要关注单位效益,还要关注社会效益.第四是风险管理方面,由于行政事业单位的主要产品是社会公共服务和社会管理,主要资金来源于政府的投入,所以它对风险的厌恶度更高,其外部风险也主要体现在政府预算安排的多少上面,所以可以通过和政府的沟通来影响政府的预算安排来减少外部风险.
二、行政事业单位内部控制的發展及现状
行政事业单位是我国特有的非企业组织类型,在国外一般称为公共部门或非营利组织.2010年,随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的颁布,标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成.在企业内部控制理论和实现蓬勃发展的环境下,和之形成鲜明对比的是我国行政事业单位内部控制发展的严重滞后.国内相关研究聚焦于内部控制的一般框架于功能定位,明显移植企业内部控制的传统理念,虽然行政事业单位导人了内部控制制度,但缺乏和它非营利组织的特征的有效整合.
(一)行政事业单位内部控制的实施环境背景
行政事业单位是我国特有的机构组织类型,其内部控制的实施必须适应国家宏观政策导向,由国家政策来引导行政事业单位的内部控制.同时由于行政事业单位日常运转经费主要源自政府拨款,预算经费的使用方式和效果自然就受到政府的控制.从2000年开始,我国现已建立起了一个以预算编制为核心,以国库集中支付和政府采购为主要执行手段,初步规范的预算管理模式,相应的部门预算绩效考评工作和绩效预算改革有序推进.因此,我国行政事业单位的预算收支控制更具外部性和非独立性.
(二)行政事业单位内部控制的现实问题探究
诸多学者对我国行政事业单位内部控制的实际管理情况都进行了研究分析.
1.内部控制意识相对薄弱
行政事业单位“一把手”对于内部控制重要性的认识不够,将财政的部门预算控制等同于内部控制,或者拒绝进行内部控制建设；工作人员对《内控规范》仍缺乏了解.同时大部分单位对内部控制的制度实施态度并不积极.
2.内部控制制度不健全
部分行政事业单位至今都没有一套系统的财务管理制度,单位内部员工的任务分配不均衡且无人管理,导致了实际的工作状态一片混乱.一部分行政事业单位制度陈旧,已经不符合现在的业务形式,再就是制度内容空泛,针对性和可操作性都不强,制度存在却形同虚设.
3.预算执行不够规范
很多行政事业单位部门预算涵盖范围有限,预算之外的追加调整项目仍然很多,权威性和约束力较差.同时,有些单位因原则性差、编制方法不科学导致“低质量”预算,在预算执行环节又因为执行预算意识薄弱造成支出项目混乱、超支等现象出现,严重影响了预算管理的严肃性和预算执行的刚性.
4.岗位设置不科学
有些单位只明确了财务人员的工作内容,但没有科学的设置内部控制关键岗位,出现一岗多人或多人一岗的混乱现象.而在有些行政事业单位中,财务和会计的基本职能严重丧失,会计变成了只是负责核实账目的部门,而本应该掌握并判断资产是否流出的财务权力被架空,负责资金的处理却并没有权力对资金去向进行审核和讨论.
5.缺乏有效的内部监督
目前,大部分的行政事业单位都未设置专业的内审机构或将内审机构并入财务部门,使其丧失了宝贵的“独立性”,致使内审工作的质量难以保障,不能充分发挥内部审计应有的作用.
三、对于行政事业单位的一些建议和展望
对于我国行政事业单位的内部控制体系的建设,学者从各个方面对此进行了深入的研究.
首先要加强行政事业单位领导的内部控制意识.在行政事业单位中,“一把手”对内部控制的重要性的认识程度就尤为重要.作为行政事业单位的领导应该加强内控业务的学习,掌握行政事业单位内控要义,在此前提下,加强内部控制基础性评价工作的组织领导,健全领导机构,制定工作方案,做好前期准备、各部门间的协调、评价进度的跟踪以及指导督促等工作.
其次,要明确内部控制的目标.对于行政事业单位,内控的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整,提高公共服务的效率和效果,有效防范舞弊和预防腐败.首先,以有效防范舞弊和预防腐败的目标替 展战略.其次,行政事业单位内控更加关注公共服务的效率和效果而不是经营方面.最后,要求单位重点关注经济活动的合法合规.
最后则是加强监督管理体系,健全考核机制.监督管理又分为内部监督和外部监督.内部监督方面,行政事业单位应设立独立的内部审计部门,建立健全的内部审计相关规章制度,明确审计的范围、程序和方法,保证内部控制审计的执行,实现内部审计的制度化及规范化.外部监督方面,国务院财政部门（审计机关）及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（审计部门）应对行政事业单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查,有针对性地提出检查意见和建议,并督促单位进行整改.
四、结语
行政事业单位的内部控制就目前来说实施得并不尽如人意,尚有很大的发展进步空间.而内部控制事关行政事业单位发展的方方面面,“有控则强、失控则弱、无控则乱”.不断健立完善内控体系、积极保障内控体系的良好运转,将是行政事业单位必不可少的管理手段.
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参考文献：
1、 基于风险管理行政事业单位内部控制 摘 要：行政事业单位内部控制是单位管理工作中不可或缺的环节，良好的内部控制能帮助单位提高管理水平。本文对风险管理和内部控制的联系进行了分析，并提。
2、 行政事业单位内部控制审计定位和模式 摘要：文章注重梳理行政事业单位内部控制审计“是什么”与“需要怎样做”这两大重要命题，由此把行政事业单位内部控制审计定位成“‘治未病’思想下的管理。
3、 加强行政事业单位内部控制体系建设 摘 要：严厉的法律制裁使人“不敢腐”，有效的思想道德建设使人“不想腐”，那么严密的内部控制制度就是使人“不能腐”。内部控制通过不相容岗位相互分离。
4、 行政事业单位内部控制建设 摘 要：行政事业单位内部控制建设是加强行政事业单位内部管理，保证行政事业单位的工作目标顺利实现，防止舞弊和腐败行为发生，促进行政事业单位更好履行。
5、 风险导向下行政事业单位内部控制分析 摘 要：本文主要针对风险导向下行政事业单位内部中存在的问题进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施，希望可以促进我国行政事业单位快速发。
6、 内外审计合力助推行政事业单位内部控制建设 摘要：十九大报告指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行。行政事业单位（以下简称单位）作为为人民群众提供社会。