论文事业单位内部控制重点分析是关于本文可作为内部控制方面的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要：本文围绕事业单位内部控制展开分析,从内控机制的发展与内涵入手,探讨了事业单位建设内部控制机制的必要性和常见误区,提出了事业单位内控机制的改进建议,希望能够对我国事业单位的内控工作提供参考.
关键词：事业单位；内部控制；有效性
一、引言
从行政事业单位内部控制规范的全国试行,到行政事业单位内部控制建设的全面推行,并开展行政事业单位内部控制基础性评价工作,再到行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）的实施,足以显示我国对事业单位内部控制的重视程度.然而,虽然有完善的制度体系支撑,我国各类事业单位在内部控制管理工作中仍存在着许多问题,不仅阻碍了事业单位的发展,还可能导致财务管理的漏洞,从而出现财务问题.
二、事业单位内部控制的发展
20世纪80年代至20世纪末,COSO 委员会对外正式提出了《内部控制――整体框架》研究报告.在报告中对内部控制制定了三大目标,即财务报告目标、经营目标、合规目标.并赋予了内部控制新的定义,其认为内部控制是一个受到公司管理层、董事会等多方面影响的过程,目的是保证经营的效果与效率、财务报告的可靠性,以及保证公司各项行为遵循现行法规.
近年来,我国事业单位不断改革,各项规章制度也处于不断完善与更新之中,并逐渐规范化.良好的内部控制不仅能改善事业单位的内部管理,还能通过规范运行提高效率与效益.这使事业单位愈发意识到内部控制的优势,并加大了对内控机制的研究.
三、事业单位内部控制的常见误区
1.误区之一：关于内部控制主体
上到单位的管理层,下到基层员工,内部控制机制实质上是全体员工共同参与的一种管理活动.然而现实中,许多事业单位工作人员对于内部控制的主体认识存在以下几个误区.
（1）事业單位的管理者缺乏风险管理意识,没有认识到内部控制对事业单位的重要性,导致其在日常的管理工作中缺乏内部控制意识.
（2）事业单位的基层员工认为内部控制是管理层的事,与自己没有关系,没有认识到基层员工在内部控制建设中的重要作用,导致其参与内部控制建设的积极性低.
2.误区之二：关于内部控制活动
在内部控制的执行中也存在各方面的问题,从授权、约束、考核三个层面可以归纳如下.
（1）授权不清.各部门的权利没有明确的界定,从而导致各职能部门各自为政,彼此之间缺乏统一协调.
（2）约束不严.缺乏对部门权力的约束框架,从而导致权力的滥用,严重的甚至出现预算控制能力下降、经费开支过度、资金使用效率降低等乱象.
（3）考核体系不健全.缺乏完善的考核体系对工作进行监督,已经建立的绩效考核体系缺乏独立性,存在考核机制严肃性不强等现象.
3.误区之三：关于内部控制机制
完善的内部控制体系的建立,是一个长期的过程, 需要长时间逐步完善.有些事业单位的管理者将内部控制等同于单位管理者对员工的管理控制,实际上,良好的内部控制体系的建立是由上级科学的控制、下级有效的参与两部分组成,需要上下级建立良性的互动.简单地照搬内部控制管理制度并不能起到有效的内部控制作用.
4.误区之四：关于内部控制监督
内部监督的实现需要在单位内部建立专门的监督部门,监督部门应独立于其他部门存在,从而避免受到其他部门的干涉.现实中,部分事业单位错误地认为,内部控制中的监督是由检察机关或者上级单位进行的.这种忽略内部监督,仅仅依赖外部监督的行为,使得内控监督成为一种事后监督,在问题发生之后才进行检查、批评.真正的内控监督应该做到在事中甚至事前就发现潜在的问题,是一种约束性、主动性的监督,可以对内控执行起到推动作用.
四、关于完善我国事业单位内部控制的几点建议
（1）强化内控意识,实现内控管理的全员参与.控制环境是内部控制五大要素之首.内部控制管理体系建设能否成功,一个重要的因素是事业单位的管理者对内部控制是否重视.这就要求事业单位管理者要加强内部控制管理方面的学习,转变思想观念,从根本上认识到内部控制制度对事业单位管理的重要作用,从而在整个单位加强内部控制意识,带动和引导部门管理者与员工参与内部控制管理.除此之外,建立相关的奖惩机制也是提高职工参与内部控制的有效手段.
（2）加强内控风险意识,建立风险管理机制.风险评估是内部控制的要素之一,内部控制的其中一个目的就是降低风险的发生概率,保证日常运营的平稳.每个事业单位都应当拥有自己的风险管理机制,单位可以成立专门的风险管理小组,定期对单位日常运营中可能存在的经营风险进行预测和评估,以最大限度地规避可能遇到的风险.
（3）强化部门预算机制,做好事前控制.第一,以科学的手段进行预算编制,从而保证报送的预算数据都是真实、有效、合理的数据；第二,加强对预算执行的监督,监督好预算执行的各个方面,保证资金按照预算编制落到实处；第三,预算执行之后的反馈工作,应设定奖惩措施,通过将预算执行的结果纳入员工考核体系,来确保预算的权威性,以及员工参与预算管理的积极性.
（4）强调财务基础工作.财务控制是内部控制的核心,内部控制的工作重点还是要落到财务控制上来.事业单位在强化其他内部控制手段的同时,也要改善对财务基础工作的管控.首先,要严格规范事业单位的财务管理流程,所有与财务挂钩的行为都要严格按照规章制度办事；其次,建立财务岗位责任制,做到“谁出事谁负责”,及时追究财务问题的责任人；最后,加强财务人员的日常培训,因为国家出台的财务制度或者其他条例时常更新,这就要求单位财务人员要经常学习,不断丰富自己的财务管理知识,事业单位应定期组织财务人员进行业务知识学习,聘请专业讲师开展专业讲座,以满足单位经营管理和内控管理的需要.
（5）建立全面的内外部监督机制.长期有效的监督机制是内部控制长期平稳运行的重要保障,应该从内部与外部监督两个方面建立起完善的监督体制.内部监督方面,事业单位应成立独立的内部审计管理小组,通过定期在单位内部开展审计工作,对内部控制管理的运行做出符合事实的评价,同时对内部控制管理中存在的漏洞及时进行上报,促使内部控制体系不断完善.外部监督方面,事业单位可以定期邀请独立的审计机构对内部控制管理进行审查,从而查找内部监督中难以发现的问题,进一步弥补内部控制漏洞.将内部监督与外部监督结合起来,建立内外联动、全面化的审计监督体系,为内部控制管理的长效稳定保驾护航.
参考文献
1.王建明.对新《事业单位会计准则》下加强内部控制制度建设的思考.财经界（学术版）, 2013（08）.
2.陈建红.基于内部控制的会计制度设计评价体系构建.财会通讯,2011（01）.
3.王卉.事业单位内部控制的主要内容及设计.财经界（学术版）,2012（09）.
4.蔡海燕.我国事业单位内部控制的问题和对策.时代经贸（下旬刊）,2013（08）.
（责任编辑：王文龙）
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参考文献：
1、 事业单位内部控制问题 摘要：事业单位作为为国家科学研究教育文化卫生等提供服务的组织，随着国民生活水平提高，对事业单位的要求也不断提高。本文通过对事业单位内部控制的问题。
2、 行政事业单位内部控制审计定位和模式 摘要：文章注重梳理行政事业单位内部控制审计“是什么”与“需要怎样做”这两大重要命题，由此把行政事业单位内部控制审计定位成“‘治未病’思想下的管理。
3、 加强行政事业单位内部控制体系建设 摘 要：严厉的法律制裁使人“不敢腐”，有效的思想道德建设使人“不想腐”，那么严密的内部控制制度就是使人“不能腐”。内部控制通过不相容岗位相互分离。
4、 行政事业单位内部控制建设 摘 要：行政事业单位内部控制建设是加强行政事业单位内部管理，保证行政事业单位的工作目标顺利实现，防止舞弊和腐败行为发生，促进行政事业单位更好履行。
5、 风险导向下行政事业单位内部控制分析 摘 要：本文主要针对风险导向下行政事业单位内部中存在的问题进行了分析，并结合实际情况提出了一些有效的解决措施，希望可以促进我国行政事业单位快速发。
6、 内外审计合力助推行政事业单位内部控制建设 摘要：十九大报告指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子，让权力在阳光下运行。行政事业单位（以下简称单位）作为为人民群众提供社会。