论文对基层事业单位内部控制薄弱环节管控建议是关于对写作薄弱环节论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文薄弱环节总结论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要： 事业单位内部控制,是指单位为实现控制目标,通过制定制度、落实措施和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控.本文针对基层事业单位内部控制存在的制度不完善、风险评估和控制措施不得力等薄弱环节,从健全内部控制体系、强化风险控制、加强资产管理和信息管控方面,提出了建议和对策.
关键词：事业单位；内部控制；薄弱环节；建议
一、基层事业单位内部控制薄弱环节
（1）内部控制体系不健全,缺乏自我评价和监督.许多基层事业单位对内部控制的概念模糊,缺乏识别和应对各种风险的措施,没有认识到建立内部控制制度的重要性.尤其是基层事业单位,对内部控制的原则不清楚,没有将内部控制贯穿到单位经济活动决策、执行和监督的全过程,覆盖经济活动所涉及的各种业务和事项.单位仅仅建立了财务管理制度,认为内部控制是财务部门的工作.有的事业单位虽然制定了内部控制制度,但没有在部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和监督,也没有随着外部环境的变化和经济活动的调整,及时对内部控制制度修订和完善,没有对内部控制的设计和运行的有效性自我评价,缺乏内外部监督,致使内部控制流于形式.
（2）风险评估和控制措施不得力.基层事业单位普遍没有对经济活动风险定期评估,存在识别风险的能力不足、对风险没有认真分析、应对策略不得力的情况.有的事业单位内部控制关键岗位工作人员不具备与其岗位相适应的资格和能力,没有实行关键岗位工作人员培训、评价、轮岗等机制,培训机会少,大多数人多年来在一个岗位工作；有的事业单位没有明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任,项目的设计、批准、执行、评价由一个人完成；有的事业单位会计、出纳、票据、印章管理等关键岗位由一人担任；有的事业单位支出管理审批程序混乱,支出票据领导先审批,会计后审核；有的事业单位资产没有专人管理登记,记账和管理工作由一人负责,对资产没有定期清查盘点,出现丢失、损坏等现象,权责分不清；有的事业单位项目资金未按照要求使用,有截留、挤占、挪用、套取的情形；有的事业单位对重大经济活动没有进行可行性论证,缺乏集体决策和会签制度,单位一把手说了算,对风险没有全面预计和分析,缺乏应对机制.
二、加强基层事业单位内部控制薄弱环节管控的建议
（1）健全内部控制体系,加强自我评价与监督.单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施全面负责.基层事业单位应明确控制目标,根据自身特点,全面清理整顿单位原有的各项管理制度、办法,依照有关法律、法规条例,制定和完善单位内部控制制度,规范单位内部会计行为,包括议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制.基层事业单位要建立健全内部监督制度,明确各相关部门或岗位的职责权限,规定内部监督具体的程序和要求,对内部控制的基本情况进行监督检查和自我评价,定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的执行情况,及时发现内部控制存在的問题并提出改进建议.不定期的对内部控制开展各项专项检查、抽查等监督检查工作.
（2）明确责任,强化风险控制措施.一是基层事业单位内部控制应该全员覆盖,包括领导和全体职工,实行控制关键岗位责任制,明确岗位职责及分工.内部控制关键岗位工作人员应当具备与其工作岗位相适应的资格和能力；单位应加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育,不断提升其业务水平和综合素质；实行内部控制关键岗位工作人员轮岗制度,明确轮岗周期；按照支出业务类型,明确内部审批、审核、支付、核算和归档等各关键岗位的职责权限；实行国库集中支付的,应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行；审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批.二是不相容岗位相互分离.合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制.内部控制关键岗位主要包括预算、收支、政府采购、财务、资产、项目实施以及内部监督等经济活动的关键岗位.比如,某项经济活动的业务执行要和授权、审核、记录、监督的职务分离；财产物资的保管、记录、使用的职务要分离；出纳人员不得兼任记账、稽核、档案保管等岗位；支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位要相互分离.三是加强会计核算控制.基层事业单位应明确内部控制的目标,加强会计基础工作,保证会计核算的质量.对凭证制作、传递、保管等每一环节的控制要点,基层事业单位必须要做到真实和正确.明确界定各项经济活动所涉及的票据,全面审核各类单据,重点审核单据来源是否合法,内容是否真实、完整,使用是否准确,是否符合预算,审批手续是否齐全.如差旅费报销时,必须提交出差审批单,报销单据必须是政府采购指定的接待单位开具的住宿发票、飞机票或火车票,不报销景点门票,报销时必须附公务卡结算凭证；支出凭证应由经办人员签字或盖章,超出规定标准的项目应说明原因并附审批依据,确保与经济业务事项相符.
（3）资产管理控制.一是基层事业单位应当建立健全资产内部管理制度,对资产实行归口分类管理.明确资产使用和保管责任人,落实资产使用人在资产管理中的责任.贵重资产、危险资产、有保密等特殊要求的资产,应当指定专人保管、专人使用,并规定严格的接触限制条件和审批程序.明确相关部门和岗位的职责权限,强化对配置、使用和处置等关键环节的管控.建立资产日常管理和定期清查制度,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施,确保资产安全完整.二是建立资产台账,加强资产实物管理.单位应当定期清查盘点资产,确保账实相符.财会、资产管理、资产使用等部门或岗位应当定期对账,发现不符的,应当及时查明原因,并按照相关规定处理.建立资产信息管理系统,做好资产的统计、报告、分析工作,实现对资产的动态管理.
（4）加强信息管控,提高管理效率.基层事业单位应当积极推进内部控制的信息化建设.单位应当建立信息管控系统,对各项经济业务进行自动记录和流程管理,并将不相容岗位相分离和内部授权审批制度嵌入到信息系统中,使业务流程和管理制度实现自动流转和主动提示,各级管理人员在各自的权限范围内,通过可视化界面,动态掌握预算、收支等指标的执行进度,实现信息公开共享,降低日常工作出错率,减少传递工程中人为因素对管理制度执行的影响,提高风险管理的针对性和有效性.
总之,基层事业单位建立和执行内部控制制度,是国家加强单位内部会计监督、维护市场经济秩序、加强风险防控机制建设的重要举措,也是基层事业单位健全各项制度、提高管理水平的客观要求.
参考文献
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（责任编辑：王文龙）
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参考文献：
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