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摘 要：随着国家财政体制改革的不断深入,实行现代国库集中支付制度是时 展的必然趋势,是中职院校财务管理改革的重点方向.在新的支付制度下,中职院校的财务管理产生了一系列的变化,如何加强中职院校的财务管理,适应新的财政制度改革,是目前值得探讨的问题.
关键词：中职院校；国库集中支付；财务管理
浙江省从2005年开始实行省级财政国库集中支付管理,2016年要求所有省级预算单位都纳入国库集中支付管理,财政资金的支付都要通过财政国库集中支付系统,财政资金的运转都将处在财政部门监控之下,财政资金不再下拨到学院的基本户.这势必会给学院的资金支付以及财务上的管理带来较大的影响.
一、传统分散支付制度和国库集中支付制度的比较
（1）用款计划申报方式的变化.传统分散支付制度下,学院只需编制简单的资金使用计划,部门预算内资金按月拨付到学院的基本账户；国库集中支付制度下,学院依据批复的年度部门预算,基本支出按照均衡性原则编制分月用款计划,项目支出按照项目进度安排用款计划,报财政厅预算执行局用款计划审核部门批复,审核通过后通过财政国库集中支付系统使用.
（2）财政资金支付方式的变化.传统分散支付制度下,学院把拨付到基本账户的资金通过转账或者开具银行票据付款,资金的使用相对比较宽泛.国库集中支付制度下,所有的财政资金支出由国库集中支付系统授权或者直接支付,每支付一笔业务,都需要通过录入财政支付系统,审核通过有效后再付款.
（3）财政监督方式的变化.传统分散支付制度下,财政资金拨付给学院后,财政部门监督较难；国库集中支付制度下,每笔业务信息都能及时在国库集中支付系统中体现,财政部门随时监督.
（4）学院账务核算的变化.传统分散支付制度下,预算经济科目不能通过支付业务体现,而是在财务账务系统中会计人员根据业务和参照预算的内容录入到对应的会计科目中.月底银行余额对账,并核对财务系统数据和财政资金余额；国库集中支付制度下,每笔支付业务需要分预算经济科目录入财政支付系统,每月结账时零余额账户用款额度需和财政核对,账务核算系统中对应的会计科目要和财政支付系统录入的经济科目保持一致.
二、国库集中支付制度下中职院校财务管理存在的问题
（1）国库集中支付系统流程繁琐,财务人员压力渐增.国库集中支付制度全面实行电子化管理,该系统的培训机制尚未跟上,系统本身也有待于完善,导致财务人员难以适应；另外,流程繁琐复杂,支付业务录入以后,要经过反复复核,工作效率不但没有因为电子化的便捷而提高,反而增加了财务人员的工作压力.
（2）国库集中支付及时性较差,易带来滞纳金等问题.财政部门在支付审核过程中会设置关键字.比如三公经费、会议费以及培训费等较敏感的业务,在申请支付过程中经常会被设置的关键字拦截,又因遇上周末及法定假日等,审核程序无法正常进行,导致支付受阻,特别是在支付公务车过桥过路费时,先使用信用卡刷卡支付,若在报销支付环节出现问题,那么很可能直接导致信用期已过,产生滞纳金.
（3）国库集中支付运行平台不稳定,不相容岗位难落实.国库集中支付主要通过财政部门服务器来运行支付系统平台,财政厅、 银行及学院财务之间的联系通过该系统进行业务信息传达.平台运载着大量预算单位的信息,导致该系统运行非常缓慢,以至于经常出现无法登入或者系统猝死的情况,给财务人员的工作带来极大的不便.财政支付平台要求录入人和复核人分离操作,不同岗位之间需要使用不同的数字证书,但实际工作操作时,为了提高工作效率,经常一人持多个数字证书,起不到岗位分离的效果.
（4）国库集中支付对年度预算要求较高,编制预算难度加大.国库集中支付是在学院年度批复的预算基础上开展,预算编制的精细化、准确化程度直接影响国库集中支付能否顺利进行.而国库集中支付能否完成支付,是预算能否完成执行的标志.目前,财政部门对预算编制和执行的要求也越来越高.预算是国库集中支付的起点,国库集中支付又是预算执行的必要条件.从而,财务部门带动学院各部门编制好科学、合理、可行的年度预算,是一项很关键的工作.
三、国库集中支付制度下中职院校财务管理的应对策略
（1）增强财务人员业务技能,提高支付效率.国库集中支付对于财务人员来说是一项新的挑战,财务人员要转换角度思考,以前付款时直接从（转30页）（接27页）银行转账到收款单位或者个人就可,现在需要熟悉业务知识,根据不同业务分类选择预算经济科目分别录入系统中.财政上的业务采购方式也频繁发生变化,如印刷费、物业管理费、车辆维修等部分业务都需要走政府采购流程,另外,学校联合办学业务需要事先报主管部门批准备案并签订联合办学协议.在支付过程中,需对每个月的业务进行归类总结,掌握国库集中支付的新要求.为使财务人员适应这些挑战,学院可组织财务人员去相邻院校考察学习,取长补短,增强财务人员业务技能,提高支付业务的处理能力.
（2）按照轻重缓急,合理安排业务支付.国库集中支付不仅需要学院财务人员录入和复核,还要经过财政部门审核,特别是需要政府采购的支付业务,先需通过主管部门审核后,再通过财政部门审核.为了提高审核效率,安排整理好业务审核资料是必要前提.因此,学院財务部门本身要准备好各种业务审核所需要的资料,比如,政府采购业务,相关部门需要提早通知财务部门人员,尽量把采购的前期流程在系统中走完,为保证部门报销时支付业务顺利进行.
（3）财务岗位重新分工,立足国库集中支付.根据新的国库集中支付制度,重新调整财务岗位,支付业务录入岗位和支付复核岗位相分离,对支付复核岗位的财务人员要求要高,熟悉掌握预算内容,对预算经济科目的分类以及账务系统会计科目都比较清楚.
（4）实现预算精细化管理,适应国库集中支付.预算编制科学和否关系到国库集中支付能否顺利通过,因此要充分重视这项工作.在编制学院年度预算时,要全面考虑各部门预算的需要,在学院预算管理办法的指导下,由各预算部门根据部门人员比例、学生人数以及资产资源配置情况申报预算经费,并且本着真实可靠的原则进行申报.各部门在编报预算时,对于肯定发生的事项尽量全面准确的考虑可支的费用,对于一些预计未来可能发生的事项要充分考虑可预支的范围.学院预算管理小组对各部门上报的预算进行汇总,通过上下反复沟通,核实各部门预算发生的可能性.关于基本支出预算,按照定额定员的标准编制人员经费、公用经费预算,用以维持学院日常教育教学的正常运转；关于项目支出预算,按照学院实际发展需要,并以“有多大能力,办多大事”的原则,确保重点项目优先安排,并且保证预算项目编报的质量.在编制预算的同时,结合国库集中支付的实际情况,尽量把预算项目细化,支付业务能够经过合理的预算科目进行操作.通过预算管理在财务管理中发挥基础性的作用,确保今后国库集中支付工作能够在系统平台顺利开展.
参考文献
1.韩俊萍.国库集中支付制度后的新思考.经济师,2009（01）.
2.林芳艳.中职院校国库集中支付制度改革研究.时代金融,2014（16）.
3.达代导.基于国库集中支付制度下的中职学校财务管理探讨.管理视野,2014（08）.
（责任编辑：郭和军）
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参考文献：
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