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【摘 要】 诚信是市场经济的基石,也是资本市场研究中的重要话题.然而,由于缺乏系统客观的量化标准,诚信问题的科学研究受到了严重制约.基于利益相关者理论,结合中国制度背景和上市公司实践,文章分别从上市公司与股东、员工或管理者、客户、政府及监管部门、供应商、银行等维度选取相应指标,构建了上市公司诚信指数,为上市公司诚信评价奠定了理论基础,有助于推动高质量的诚信实证研究,同时也有助于政府的诚信监管、上市公司诚信建设和社会诚信体系建设.
【关键词】 上市公司； 利益相关者； 诚信指数
【中图分类号】 F270-05；B829 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）07-0008-08
一、引言
诚信是现代经济持续健康运行的基础.西方古典经济学奠基人亚当·斯密在其著作《国富论》中就强调诚信对市场经济的重要性,即人们必须按照诚实和公平的原则交易,才能形成稳固的市场交易机制.然而,目前在转型及新兴市场的我国,失信问题非常严重,国家也相继出台了一系列法规来约束企业失信行为.国家发展改革委、证监会等22家单位于2015年12月联合签署了《关于对违法失信上市公司相关责任主体实施联合惩戒的合作备忘录》；中共中央办公厅和国务院办公厅在2016年9月印发了《关于加快推进失信被执行人信用监督、警示和惩戒机制建设的意见》.美国自1988年以来,一直将“诚信与道德价值观”列为内部控制框架的第一要素,而且,2013年新修订的COSO报告将其列为17条核心内控原则之首.
学术界已有大量文献从经济学、管理学、社会学、心理学等不同角度研究了诚信问题,并取得丰富的研究成果[ 1-4 ].但如何量化诚信还是尚未解决的问题,而对诚信的量化又是实证研究、科学评价的基础.虽然不少文献采用问卷调查的方式获取诚信衡量指标,但这种做法成本高、可重复性差,且无法观测不同时期企业诚信水平的动态变化.同时,根据文献检索,以往诚信问题研究侧重关注组织内部诚信以及社会整体诚信,鲜见文献基于资本市场构建上市公司诚信指数.上市公司是推动我国经济增长和结构优化的重要力量,其信息披露资料较容易获取,而非上市公司的相关资料并未要求公开化.因此,构建上市公司诚信指数在理论和实践层面都具有重要的意义.
鉴于此,本文基于利益相关者理论,结合我国制度背景和上市公司实践,构建了上市公司诚信指数.本文不仅拓展了以往关于企业诚信量化评价的研究,有助于政府部门从多个维度全面了解我国企业诚信状况,进而有效督促其加强自身诚信建设,还有望加深投资者、债权人等利益相关者对企业诚信问题的认识,促进利益相关者的科学决策,保护其切身利益.
二、文献综述
关于诚信量化问题,现有文献以问卷调查为主.Kizirian et al.[ 5 ]在研究管理层诚信与重大错报风险之间的关系时,通过调查管理层对公告披露、外部审计、业界声誉等看法来评估管理层诚信.Guiso et al.[ 2 ]通过对员工进行调查来评价企业诚信状况,所采用的问卷包括两个问题,即“管理层是否言行一致”和“管理层在商业实践中是否诚实并合乎道德伦理”.Prottas[ 6 ]采用2002年的一项电话调查数据,通过如下表述来衡量管理者行为诚信：一是“我相信管理者所说的话”；二是管理者与员工、客户打交道时其行为是诚实且道德的.其他相關的问卷调查研究还包括Palanski & Yammarino[ 7 ],Craig & Gustafson[ 8 ],Parry & Proctor-Thomson[ 9 ],Simons et al.[ 10 ],Vogelgesang et al.[ 11 ]等.
除了问卷调查外,也有部分文献采用文本分析方法对企业诚信进行评价.例如,Guiso et al.[ 2 ]通过统计企业官方网站对诚信理念宣传情况来评价企业的诚信文化；Dikolli et al.[ 12 ]采用文本分析法来计算“致股东的一封信”中出现因果关系词语的比例,以此作为CEO诚信的代理变量,该比例越大意味着CEO越不诚信.关于该评价方法的采用,作者给出的解释是诚信较低的CEO会提供更多的理由以解释采取某种行为或未达到某一目标的原因,而过多的理由是诚信较低的表现[ 13 ].
综上所述,现有文献对如何评价诚信进行了讨论,采用的方法包括问卷调查或文本分析.然而,问卷调查只能对特定的参与者进行调查,所得出的结论容易受到参与者特征的影响.并且,问卷调查一般都是在某个时点进行,由此获得的数据只能进行截面上的比较,无法观察诚信水平在时间维度的动态变化.文本分析尽管涵盖的样本量较大,但分析的内容只能体现出诚信某个具体的方面,从而容易导致评价结果过于间接或片面.此外,从上述文献还发现,现有关于诚信评价问题的研究大多局限于组织内部诚信,鲜见文献从整个资本市场对企业诚信量化问题进行较全面、系统的探讨.
三、上市公司诚信指数构建依据
本部分将论述上市公司诚信指数构建的依据,具体包括制度依据和理论依据,它们共同构成了诚信指数构建的基础和前提.
(一)制度依据
诚信既是一个经济问题,也是一个社会问题,法律、规定、规章等是诚信及其体系的制度基础[ 3 ].为了确保整个社会诚信体系更加有效,人们对诚信的要求越来越诉诸于社会制度与伦理方面的约束机制,包括法治化的严格规范和保障、制度化的监督（如信用记录）和奖惩机制（如信用豁免）、制度化的客观评估及其标准（如信用等级评估）[ 14 ].因此,从制度层面来看,诚信思想早已被融入相关的立法之中（详见表1）.而且,由于近年来企业失信行为愈发严重,国家对失信企业的惩戒力度也越来越大.
(二)理论依据
企业是由各利益相关者缔结的一组契约[ 15 ],每一个参与契约签订的个人或团体都为企业提供了某种资源,同时也期望从企业获得相应的利益,因此基于契约的公正和公平,契约各方都应该有平等谈判的权利,以确保各方利益被给予适当的“照顾”[ 16 ].OECD早在1999年发布的《公司治理原则》就体现了利益相关者思想,它指出,“公司治理结构的框架应当确认各利益相关者的合法权益,公司的竞争力和最终成功是集体力量的结果,体现了各类资源所作出的贡献,包括投资者、雇员、债权人和供应商等.公司应当认识到各利益相关者的贡献是建立一个有竞争力且盈利公司的宝贵资源,认识到各利益相关者的利益以及他们对公司长期成功的贡献”.
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参考文献：
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