论文高校财务治理对会计信息披露质量的影响是关于对写作会计论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文会计论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
【摘 要】 基于对高等院校会计信息披露的理论进行综述,将我国115所公立高校作为研究对象,从治理职责、预算管理、财务原则与方法及内部控制层面构造财务治理评价的层次结构模型,探究财务治理水平对高校会计信息披露质量的影响,并以内部财务治理为切入点提出改进高校会计信息披露的政策建议.实证结果表明高校财务治理水平和会计信息披露质量显著正向相关.
【关键词】 高校财务； 财务治理； 信息披露； 层次分析法
【中图分类号】 F23；G475 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0088-04
随着《高等学校信息公开办法》的推进,高等院校信息公开成为深化教育政务公开工作的关键措施.高校在经济体制中的角色也在变化,从主要资金来源于政府的事业单位过渡为事业单位独立法人实体,高等院校面临的内外部环境出现较大的变化,其目前的会计信息公开程度已无法满足各类利益相关者和自身发展的需求.《高校信息公开观察报告》表明,高校的财务信息披露不及时、不透明等问题较为严重.高校财务信息公开制度不完善、公开内容时效性差,财务活动管理和监管存在一定的缺陷,都阻碍了高校财务信息的公开透明.
已有文献指出,优化公司内部财务治理结构能够有效地提高会计信息披露水平.但国内对于高等院校会计信息披露的研究还比较滞后,高校财务治理水平的改善能否提高其会计信息披露水平已经成为教育管理者迫切需要解决的问题.
一、理论分析与研究假设
以Jensen&Meckling为代表的资本结构代理理论是财务治理的起源.财务治理这一概念最早于1992年在《Cadbury报告》中被提出,集中研究董事会职能、审计人员角色以及内部财务控制和风险管理.
Banks W（1997）[ 1 ]等将高校信息披露数据作为研究对象,运用披露指数研究法深入分析高校信息披露的动因,同时指出相比于加拿大和新西兰,英国高校的会计信息披露质量较低,披露体系不完善.Mary Fisher（2014）[ 2 ]等学者指出,高校的信息披露质量存在差异,高校性质、办学规模和外审水平都会影响其会计信息披露的程度.张均平（2009）[ 3 ]基于哈佛、牛津、剑桥三所高校会计信息披露的研究,指出提高会计信息披露针对性和有效性的途径是以保护利益相关者为目的进行信息披露.胡学忠（2012）[ 4 ]的研究指出,基于高校会计环境与会计目标间的逻辑关系,高校的会计目标应以“受托责任观”为基础,配合“决策有用观”满足利益相关者的要求.乔春华（2010）[ 5 ]以财务透明度为切入点探究高校财务信息公开的必要性及方式,并对公办、民办不同性质的高校财务信息公开难点进行了分析.马海群、吕红（2012）[ 6 ]通过研究我国高校内外部环境、申请公开情况、用户体验和网络效应,探究高校信息公开网站构建现状,指出高校信息公开情况无法满足标准化和规范化的要求.张沛（2013）[ 7 ]对我国公立高校已公开财务信息进行研究,发现高校存在缺乏招生管理方面的披露、披露的财务信息缺乏逻辑性等问题.王洁玲、戴龙辉（2015）[ 8 ]从审计博弈的角度出发,分析高校财务信息披露机制,指出实现“阳光财务”的有效途径是政府完善法律体系并建立相关激励机制.
国外学者的研究重点主要集中在高校会计信息公开的范围、类型以及透明度、披露模式等,而国内学者多数是从高校会计披露现状和存在的问题入手,提出改善会计信息披露的建议,对于高校会计信息披露质量的影响方面理论研究的影响不够深入.高校内部的财务治理结构,可以通过落实信息公开责任制、内部监督机制等途径影响会计信息的披露,对高校财务治理因素的研究可以为提高高等院校会计信息披露质量提供一个新的方向.
因此,本文提出研究假设：在其他相同的情况下,高校财务治理与会计信息披露质量正相关.
二、研究设计
(一)样本的选择及数据来源
本文以75所教育部直属高校,112所“211”工程高等学校及39所“985”工程高等学校作为研究对象.由于三类高等学校存在交叉,且中国石油大学、中国地质大学、中国矿业大学和华北电力大学属于两个校区—两地独立办学的模式,因此对上述不同校区的高等学校分别研究,实际研究对象为2015年115所高等院校的数据.研究数据主要来源于学校门户网站、学校新闻公告、国家智库报告和统计年鉴,部分数据通过对高校财务部调研获取.
(二)模型设定及变量说明
本文主要以下列回归模型研究高校财务治理与会计信息披露质量之间的关系.
AQ 等于 ?琢0 + ?琢1UFGE +
?琢2size + ?琢3type + ?琢4funds
+?着
其中,AQ代表高校会计信息披露质量,UFGE代表财务治理指数,size代表高校规模,type代表高校类型,funds代表高校教育总投入.
1.被解释变量
被解释变量为高校会计信息披露质量.衡量信息披露的方法很多,国外学者常用AIMR信息披露指数作为信息披露质量的代替变量,国内学者通常采用修正的琼斯模型或者把深交所公布的信息披露评级结果当作会计信息透明度的替代指标.考虑到高校性质的特殊性,本文采用国家智库报告公布的《中国高等教育透明度指数报告（2015）》中会计信息透明度作为衡量高校会计信息披露质量的指标.会计信息透明度主要从高校公开的财务管理栏目设置、校办企业资产信息、预决算信息、招投标信息、收费信息以及受捐赠财产的使用与管理等方面对其进行评价.
2.解释变量
解释变量为高校财务治理.本文采用层次分析法确定财务治理指数的权重,基于治理职责、预算管理、财务原则与方法和内部控制四个维度构造高校财务治理评价指数.高校财务治理层次结构模型如图1.
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参考文献：
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