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摘 要：我国实行营改增税制改革,主要是为了减少企业税负,可以刺激企业的投资与需求,促进国民经济的迅速转型.但是,企业税负正在不断增加,必须采取行之有效的措施来给予治理和应对.本文主要针对营改增实施下的企业税负增加的因素和对策展开深入的研究与分析,以供相关人士的参考.
关键词：营改增；企业税负增加；因素；对策
经济体制改革的不断深入和进步,极大地促进了我国营改增政策的实施.近几年来,企业营改增政策取得了较为显著的效果,但是其中存在的问题不容忽视,部分企业税负在不断地增加.因此,我们要正确看待“营改增”实施后税负增加的原因,一切从实际出发,并采取相应的对策来不断改善,合理进行调整与优化,从而不断实现企业经济体制改革的发展目标,为企业带来巨大的经济效益.
一、营改增试点背景及现状
营业税和增值税是我国两个重要的税种形式,从属于流转税.但是,营业税和增值税在其发展的过程中,存在的问题比较明显.但是,随着营业税改为增值税的不断深入,使企业资金顺利运转,符合我国国民经济的发展趋势,进而促进企业的长远稳定与发展.
营业税和增值税并行不利于经济结构的调整,严重阻碍了企业的健康发展,因此必须要加大“营改增”政策的实施.至2016年5月开始,全面的营改增已经开始实施,试点范围也在不断地扩大,逐渐扩展到建筑业、房地产业、金融行业以及生活服务业等等；同时,营改增政策的实施,取消以往的地税营业税,新增的增值税直接由地方和中央管理,符合税制改革的发展要求.
二、企业税负增加的原因
营改增政策的实施,不仅进一步改善企业税收制度的所存在的不足,解决了重复征税的现象,而且在一定程度上促进了经济结构的迅速转型,扩大内需,拉动经济增长.
(一)进项税额抵扣不足
2016年5月1日起营改增全面推开.建筑业由营业税3%税率,改为征收11%的增值税.在成本支出方面有些进项税很难进行抵扣.这主要由于建筑企业项目类型丰富多样,有些项目无法获取进项税发票,进而导致不能实现全面的抵扣,进而企业的税负严重增加.
同时,目前施工企业在采购一些基本材料时,货主都会主动要求在现场进行交易,进而很难开具增值税的专项发票.一些建筑企业在“营改增”时期,财务人员在管理工作时工作热情明显不足.
(二)企业所处的营业周期问题
在营改增支出范围中,固定资产的支出所占比例较大.如果企业购买某项固定资产,就可以免去该项进项税额进行抵扣.但是固定资产的使用周期相对较长,企业在完成固定资产更新以后,之前的增值稅进项税额就不能进行抵扣.因此,大大造成了企业税负的持续增长.
例如：对于物流企业来说,“营改增”实施后,加剧了交通运输上的压力.由于受到税额抵扣不合理的影响,进而使税负不断增加.由于邮费和修理费已经纳入了增值税进项税额抵扣环节中,在实际工作中要想从加油站或者修理站取得增值税专用发票难度较大,抵扣环节困难重重.
三、应对税负增加的对策
(一)调整增值税率,严格规范行业税负秩序
营改增试点的范围和规模比较大,涵盖了众多领域,例如：现代服务行业和交通运输业等,而且增值税率在近几年中都在大幅度地上升,但是有些行业领域的税率也会出现不均衡的现象.以现代服务业为例,企业有机构成资本较低,进而使抵扣的数额会比较少,税负数额仍然只增不减.对于企业而言,要大力调整行业增值税率,优化、规范行业税负；对于像交通运输业来说,行业税负要适当下调,进一步缓解企业的运行压力.
(二)营改增试点企业基础工作完善
1.必须要进一步扩大进项税额税收抵扣的应用范围,具体要依据某些特定费用的合理比例方法.如果增值税专用发票无法进行抵扣,可以采用过度性的抵扣率来计算抵扣税额；
2.固定资产可以采用分批分期的抵扣方法,并且严格按照当月的折扣额进行计算抵扣的进项税额,进而可以有效减轻企业税负与企业营业周期之间的摩擦和误会.此外,增值税的计税方式系统、繁杂,因此进行进项税额需要制定相应的标准和要求.
(三)加强营改增过渡的财政扶持
要有效、适当地降低企业的增值税税率,并且要加强营改增财政资金补助资金.在实际的操作过程中,要简化和规范操作程序和操作流程,保证财政拨款的速度和效率,进而确保中小企业的健康发展.
(四)提高建筑行业进项税票
要不断完善建筑行业增值税发票管理制度,加强控制企业税负.具体来说,要建筑行业要严格规范和约束供应商,有选择性地与纳税人进行合作,与最佳的供应商进行合作,最大限度地获取进项税.在“营改增”的实施过程中,可显而知,建筑行业的抵税项目重点集中在原材料的采购方面,要尽可能地降低采购成本.
此外,要严格规范合同签订过程,在选择供应商的同时,在比价的基础上,要了解供应商是否可以开具增值税发票.在签订合同时,要与企业名称保持一致,以免影响到增值税抵扣.
(五)进一步完善增值税的征收制度
可以采取分行业方法来确定增值税税率,提升增值税起征点.对于增值税征收范围可以不考虑规模较小的纳税人,进而实现中小型企业的发展目标.与此同时,明确纳税和征收之间的关系,增强其主体的明确性和清晰性,合理规范征收和纳税双方之间的权利与义务.遵守相关征收纳税管理制度,依法执行,借助现代信息技术,以此不断完善和健全税收征管体系建设.同时,要大力加强税收来源管理工作的重视程度,并且要加大监督审查力度,避免偷税、漏税以及逃税现象的发生,致力于打造公正、客观、稳定的税收体制氛围.
(六)加强发票的跟踪与管理
要及时掌握好发票的相关动态情况,确保进项税及时抵扣.还要增强财务人员的发票管理观念.建筑行业内部要不定期地开展“营改增”财务管理培训工作,充分发挥出发票管理的实用与价值,认真贯彻落实发票管理工作.
（七）简化税收,调整政策
实行税收优惠政策,可以有效减轻企业的税负,要保证其操作和流程的规范性、合理性.还要具备掌握增值税相关法律法规政策的能力,做到熟练运用,及时应对与处理,坚决杜绝不良税收行为的侵入和破坏.
与此同时,合理规定增值税由中央和地方共同分享,将适合地方收入的税种分发给地方,在税收管理权限方面予以适当放权.进一步规范中央专项转移支付规模,依法实施税收征管机制,对于财政实力较强的地方政府来说,要严格按照法定程序增加债务限额,但是要在合理、适当的范围中进行.
（八）规范政策流程,加强一定的宣传与引导
规范和简化政策流程可以提高政府部门的办事速度和效率,减少过多地操作手续,进而节省大量的人力、物力以及财力等等.对于中小型企业来说,要确保企业补贴资金的即时到账,加大扶持力度.例如：上海是“营改增”的试点地区,企业要从自身的实际情况出发,实事求是地申请财政补助,同时政府也要予以一定的资金和技术支持.
结束语
营改增政策的实施,可以提高征税的效率,减少征税的复杂性,进而减轻企业税负.营改增下的企业税负增加现象不容忽视,我们要用正确的眼光和态度来看待问题、分析问题,并予以科学合理的应对措施.深入分析税负只增不减的内在成因,从企业、员工以及市场环境的角度出发,将税负控制在合理的范围之内,保证企业在激烈的市场竞争中始终立于不败之地,增强企业自身的竞争实力.
参考文献：
[1]王小芳.“营改增”对物流企业的影响及对策[J].中国商论,2016（35）：45-46.
[2]乔永军.建筑企业“营改增”税负增加原因及对策[J].经营管理者,2016（36）：60.
[3]何真朱.关于营改增实施下部分企业税负不减反增问题的思考[J].财会学习,2016（13）：171.
作者简介：
张杰（1996- ）,男,汉族,内蒙古自治区巴彦淖尔市,在读本科学生.
总结:本论文为您写税负毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献，可免费下载。
参考文献：
1、 营改增对供水企业税负影响应对措施 摘要：营改增对我国经济体制改革具有重要意义，不仅促进了各行业的均衡发展，也解决了重复征税问题，并且促进了增值税抵扣链条的不断完善。由此可见，营改。
2、 营改增对房地产企业税负影响和分析 【摘要】本文基于营改增”政策，通过对国内中小企业房地产企业的现状进行了分析与整理 探究了在该政策下房地产企业前后税负与市值变化的原因，根据内外部。
3、 营改增实施后对餐饮企业的影响分析 摘 要：餐饮行业是重要的民生行业，与老百姓的日常生活密切相关，营改增政策的实施对餐饮企业产生了较大的影响，本文从税负、经营成果、企业管理等方面产。
4、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
5、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。