论文营改增对建筑企业税负盈利影响分析是关于税负方面的论文题目、论文提纲、税负率一般控制在多少?论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要 笔者先阐述“营改增”对企业盈利影响模型,然后以JG企业为例运用模型从单个企业角度分析企业税负负担和营业收入两方面影响.
关键词 建筑业 “营改增” 企业税负 JG企业
一、“营改增”对企业税负及盈利影响模型
(一)模型前提假设及变量设置
设置变量R,代表企业营业额,并且假设该企业在“营改增”前后营业额即R保持不变.设置变量T,代表营业税税率.即“营改增”之前营业税税额为R*T.设置变量TR,表示“营改增”之后的增值税税率.即“营改增”之后的增值税销项税额为R*TR/（1+TR）.设置变量C,代表企业可以抵扣进项税额相关项目不含税价值,如相关材料费用等的不含税价值总额.设置变量TC,代表变量C所对应的增值税进项税率.即项目的增值税进项税额为C*TC.设置变量L,代表其他不可抵扣的费用,如人工成本等.
本模型以税负负担变化率来衡量企业税负负担：
税收负担变化率等于（“营改增”之后的税负总额-“营改增”之前的税负总额）/营业额 （1）
盈利能力影响指标采用净利润变化率来衡量：
营业收入净利润变化率等于（“营改增”后的净利润-“营改增”前的净利润）/
营业额（2）
(二)建立模型
对已经设立的变量进行推导,根据需要,我们可以分别从“营改增”之前与“营改增”之后得出两方面的公式.
1.营业税改增值税之前
营业税等于R*T （3）
城建税和教育费用附加等于0.1*R*T
（4）
所得税等于（营业额-含有进项税的费用项目含税额-不包含进项税的费用项目-营业税及附加）*25%
等于（R-C*（1+TC）-L-R*T-0.1*R*T）*25%（5）
税负总额等于营业税+城建税和教育费用附加+所得税
等于0.25*（R-C-L）+0.825*R*T-0.25*C*TC（6）
净利润等于利润总额*（1-25%）
等于0.75*（R-C-L）-0.825*R*T-0.75*C*TC（7）
2.营业税改增值税之后
第一,一般纳税人条件下：
应交增值税等于R*TR/（1+TR）-C*TC （8）
城建税和教育费附加等于0.1*（R*TR/（1+TR）-C*TC）（9）
所得税等于（营业额-含有进项税的费用项目含税额-不包含进项税的费用项目-营业税及附加）*25%
等于（R/（1+TR）-C-L-0.1*（R*TR/（1+TR）-C*TC））*25%（10）
税负总额等于增值税+城建税和教育费附加+所得税
等于0.25*（R/（1+TR）-C-L）+1.075*R*TR/（1+TR）-1.075*C*TC（11）
净利润等于利润总额*（1-25%）
等于0.75*（R/（1+TR）-C-L）-0.075*R*TR/（1+TR）+0.075*C*TC （12）
第二,小规模纳税人条件下：
应交增值税等于R*TR/（1+TR）（13）
城建税和教育费用附加等于0.1*R*TR/（1+TR）（14）
所得税等于（营业额-含有进项税的费用项目含税额-不包含进项税的费用项目-营业税及附加）*25%
等于（R/（1+TR）-C*（1+TC）-L-0.1*R*TR/（1+TR））*25%（15）
税负总额等于增值税+城建税和教育费附加+所得税
等于0.25*（R/（1+TR）-C-L）+1.075*R*TR/（1+TR）-1.075*C*TC （16）
净利润等于利润总额*（1-25%）
等于0.75*（R/（1+TR）-C-L）-0.075*R*TR/（1+TR）-0.075*C*TC （17）
(三)模型分析
由于本次“营改增”政策的主要目的是减少重复征税,在不增加企业税收负担的情况下,形成全方位的增值税抵扣链.因此,本模型的关键点在于取得纳税平衡点.在本模型中纳税平衡通过税收负担变化率为零或者“营改增”之前的税收负担与“营改增”之后的税收负担相等时得出.即“营改增”之后的税负总额等于“营改增”之前的税负总额.建筑业销项税率由“营改增试点方案”规定,为11%,即TR等于11%,营业税率为3%,即T等于3%.
从对税收负担变化率的推导结果中可以看出,一般纳税人时,两个变化率都留下三个变量C、TC、R,分别代表是可抵扣的不含税项目金额、可抵扣的不含税项目所对应进项税率、营业额.本文以JG企业为例进行相关具体分析.本文所涉及的财务数据均由笔者手工统计.
二、通过模型分析JG企业税负及盈利影响
(一)JG企业概况
1.公司简介
JG企业是以房屋建筑、设备安装总承包为主体,集市政路桥、装修装饰、商品砼与构件等为一体的大型企业集团.公司具有房屋建筑、市政公用及机电安装总承包壹级,消防设施工程、钢结构工程和建筑装修装饰工程专业壹级等资质.
2. 2012年经营概况
JG企业2012年资产、负债及利润情况：根据数据显示,2012年底的总资产为157040.5488万元,总负债为98722.86421万元,所有者权益为58317.68459万元,2012年经营利润4383.42万元,净利润为3607.35万元.经营收入为232597.2万元.其中,包括计征营业税的收入231341.8万元（当地营业收入59000万元,外埠营业收入172341.8万元）.
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参考文献：
1、 营改增对建筑企业会计核算影响应对措施 摘要：随着营改增不断地推进，建筑行业作为特殊的行业若参与其中，必会对其会计核算产生较大的影响，所以，营改增在建筑行业中还未得到全面推广。本文着重。
2、 营改增对建筑企业成本控制影响分析 【摘要】营改增的推行是一项复杂的系统工程，建筑企业在国家实施“营改增”方案的基础上，加强企业内部成本控制，有助于改进、优化税制结构、调整企业经济。
3、 营改增对建筑企业会计核算影响其完善 [摘要]营改增的政策导致建筑企业会计核算的工作范围和职责都发生了不小的变化，面对这样的改动，需要会计从业人员要积极学习营改增政策的内容，提高自身。
4、 营改增对建筑企业财务管理影响和应对措施 【摘 要】建筑行业属于需要缴纳应税劳务税收的产业之一，在营改增背景下，建筑企业财务管理在财务状况、经营成果、发票管理使用、风险管理等方面都会受到。
5、 营改增对建筑企业会计核算影响 摘 要 在我国税收制度里有一项很重要的改革，就是营业税改成增值税，簡称“营改增”。这是优化税收结构的结果，体现对税收制度的公平性原则有着积极的意。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。