论文内部审计准则比较分析是关于本文可作为相关专业内部审计论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文什么是内部审计论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】本文重点分析了我国新旧内部审计准则和国际内部审计准则在概念、审计人员职业道德规范的不同之处.
【关键词】内部审计准则 比较分析 研究
引言
通过多年的努力,我国的内部审计准则已经建立完善系统的标准体系,审计内容包括经营对象的各个方面.我国在建立新的内部审计准则时,在充分考虑我国和国际经济、政治、文化等方面的差异,借鉴了先进的管理理念和经验,制定出更加符合我国国情的新的内部审计准则.通过对国内外内部审计准则的比较分析,为我国内部审计体系的完善和发展,提供更加科学合理的意见和建议.
一、内部审计概念的比较
(一)我国新旧内部审计概念的比较
旧准则基本准则中对内部审计的定义为：内部审计,是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现.新准则中内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标.前者强调内部审计目标为“促进组织目标的实现”,后者认为内部审计目标除帮助组织实现目标外,还包括促进组织完善治理和增加价值,同时强调了内部审计的方法,且内部审计对象涵盖了风险管理的范畴.
1、确认和咨询. 新的内部审计准则中规定了内部审计的确认和咨询的职能定位,在旧准则中主要强调内部审计的监督和评价职能,通过新旧准则的定义,可以看出国家对于内部审计职能的转变,其中,监督和评价是内部审计的基本职能,通过监督职能的发挥,保证各行业经济活动的合法有效,同时,对经济对象的经济活动进行依法评价判断.咨询服务则是和客户的协商探讨及对各种信息资料的综合加工,强调的是增加价值及提高效率. 近年来, “蓝田股份”、“东方锅炉”、 “银广夏”、“绿大地”、“万福生科”等一系列财务 案件的爆发表明,内部审计工作仅仅考察企业内部的财务报表和内部控制等经营活动不能够完全反应企业的经营情况.监督和评价两种职能的发挥,是对经营活动已经发生违法或违规操作后的评价和监督,新规则中的确认和咨询职能,是对即将发生的经营活动的不合理部分起到预先管理的作用,通过风险管理将企业经营风险降低,使内部审计工作和企业发展目标紧密结合,使得各项职能得到有效发挥.
2、风险管理. 新准则中的内部审计定义融入了风险管理要素,充分体现了我国内部审计观念的转变,内部审计职能定位和管理目标向防范风险方向转变,大大提高了我国对于经济对象风险管理的手段.
(二)内部审计概念的国际比较
IPPF对内部审计的定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.将我国新内部审计定义和国际内部审计定义进行比较可知： 两者都认为内部审计职能是确认和咨询,都体现了价值增值的理念,都将风险管理纳入了审计范畴.但在审计对象的鉴别方面,我国内部审计和国际内部审计存在一定的区别,我国内部审计准则规定,审计对象包括组织业务活动、内部控制和风险管理,而国际内部审计对象则包括治理、 控制和风险管理. 业务活动和治理均适用于以营利为目的的组织和非营利组织,但“治理”和“业务活动”属于包含关系.“治理”的范围更广,包含了规则、关系、 制度和程序.之所以国际上用“治理”而我国用“业务活动”,主要是因为我国经济发展水平和西方国家相比还有一定差距,国际上大型上市公司较为普遍, 更适合用“治理”一词, 我国则多为中小型企业,用“业务活动”更符合国情.但总体而言,二者协同化程度是很高的,体现了我国对内部审计定义的修订和国际愈来愈趋同的理念.
二、内部审计人员职业道德规范的比较
1.国内比较
我国新职业道德规范采用的仍是行为规则的制定方式,但具体内容由原来单列的11条增加至七章27条,除总则、一般原则和附则之外,分别从独立性、客观性、专业胜任能力、保密四个方面分类阐述了内部审计人员必须遵循的最低要求.原职业道德规范虽基本涵盖了内部审计人员应具备的职业道德素质,但规定过于原则化,适用性不强.此次修订以原职业道德规范为基础,吸收了原22号具体准则《内部审计的独立性和客观性》 和29号具体准则《内部审计人员后续教育》的部分内容,同时充分借鉴了IPPF的有关内容,并参考其他行业的职业道德要求.和旧规范相比,新规范在逻辑上更清晰明了,内容更具体详细.
2.国际比较
IPPF职业道德规范延伸了内部审计的定义,包括两个基本部分：一是和内部审计职业和实务相关的原则,表明了职业道德的最高标准；二是描述内部审计人员行为规范的行为规则,提出了内部审计人员执业的最低要求.可见,IPPF职业道德规范采用的是“原则—规则”的制定方式,和我国的“行为规则”制定方式有着明显差异.IPPF在职业道德规范中包含原则是为了鼓励内部审计人员不仅要达到最低标准,而且应当期望达到道德标准的最高境界.
IPPF职业道德规范的原则部分分别从公正、客观、保密、胜任四方面进行了要求,规则部分分别从这四方面对内部审计人员执业的“最低要求”进行了规范.这四部分内容也较好地体现了在我国新的职业道德规范中,且我国的规则部分比IPPF规则部分更加充实具体. “保持职业谨慎,合理运用职业判断”是我国职业道德规范的一大特色,这部分内容IPPF并未在职业道德规范中提及,而是体现在国际内部审计专业实务标准1200号中.
总结
国内外内部审计准则的比较和分析,能够提高我国内部审计的科学性和完整性.通过对比得出,我国内部审计的职能定位正在向防范风险方向转变,对我国审计人员的职业道德也有了更高的要求.我国内部审计和国际内部审计准则的协调性较好,是我国内部审计发展的风向标,具有重要的经验价值.通过比较分析,能够促进我国内部审计更加科学完善,为我国内部审计职能转变提供了积极的意义.
参考文献
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参考文献：
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