论文双向立体思维构建高校内部审计全覆盖体系是关于对写作思维论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文思维论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
【摘 要】 在要求审计全覆盖并鼓励体制机制创新的大背景下,基于高校内部审计资源与审计对象规模明显不匹配的现实情况,探索如何利用现有条件,以促进高校完善治理和增加组织价值为目的、以风险为导向、以内部控制为主线,寻求审计资源的最佳配置模式.该模式以重点人和重要事为线索,分别从横向、纵向两个维度构建内部审计立体全覆盖体系.要求既能实现审计全覆盖,又能够有效防控重大风险,减少和防止损失；既能提高审计效率、减少审计资源消耗,又能保证审计质量；在增加组织价值的同时,对国家审计实现四大领域的全覆盖发挥积极作用.
【关键词】 高校内部审计； 风险导向； 重要性原则； 组织增值； 立体全覆盖
【中图分类号】 F239.45 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2016）23-0107-03
刘家义审计长在2013年的全国审计工作会议上提出,要努力实现审计监督“全覆盖”,依法使所有公共资金、国有资产、国有资源都在审计监督之下,不留盲区和死角,并特别强调全覆盖既要有重点,又要有深度、有步骤、有成效.2015年12月8日,、国务院印发的《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及相关配套文件[ 1 ]进一步明确了对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖的要求,并鼓励加大审计改革创新力度.
高校占有和使用资源的公共或国有性质,以及“统一领导、分级管理”的财务管理体制,决定了其内部审计实行全覆盖的必要性.“全覆盖”的要求,无疑是对高校内部审计资源如何优化配置的一个新挑战.中内协《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》[ 2 ]的精神和已有的统计资料表明,高校内部审计机构人员配备的平均水平约在教职工总数2‰左右,审计资源与审计对象规模明显不匹配.如果以提高审计资源的投入成本为代价,既会受到人员编制的诸多限制,又与内部审计增加组织价值的目标要求背道而驰.现有的条件,要求内审部门必须最大限度挖潜增效,对有限的审计资源进行科学统筹、合理配置,在充分考虑审计风险的前提下,探索一条切实可行的审计全覆盖路径.
一、高校内部审计双向立体思维全覆盖体系的总体设想
构建高校内部审计全覆盖体系的总目标,是在内部审计资源不足的情况下,以风险为导向、以内部控制为主线、以促进高校完善治理和增加组织价值为目的,寻求审计资源的最佳配置模式.这种资源配置模式要求既能实现审计全覆盖,又能够降低审计风险、提高审计效率、减少审计资源消耗,同时保证审计质量.
所谓双向立体思维,是基于高校组织结构模式和财务管理体制,以重点人和重要事为线索,分别从横向、纵向两个维度探索审计全覆盖路径.横向维度,指的是高校各下辖二级单位,审计覆盖的具体思路是以二级单位的主要领导干部为审计对象,以其任职期间履行经济责任情况为主线,按单位的性质、职能、经济活动、占有和使用资源等情况,以风险导向理念和重要性原则为指导,将其分成A、B、C三类进行动态管理来选择覆盖广度,实现横向有重点地全覆盖.纵向维度,指的是高校重大控制活动,包括预算管理、财务收支、大宗物资采购、资产管理、建设及修缮项目、合同管理等,这些控制活动涵盖了高校重大经济风险领域,且大多需要高校内部二级单位通过跨部门协同来完成,与内管领导干部经济责任审计的覆盖范围既有交叉,也有明显不同,需要内部审计人员根据单位的具体情况来统筹协调,既要实现重要经济活动的纵向全覆盖,又要防止重复审计,以免浪费审计资源.双向立体全覆盖体系的具体框架如图1所示.
二、以全覆盖为目标进行审计资源配置的理论基础
(一)风险导向理念与审计资源配置
由于审计对象规模日益扩大,经济活动和业务内容更加丰富和复杂,审计工作量迅速增大,传统的详细审计带来的审计成本难以承受,现有审计资源亦无法满足详细审计的需求,迫切需要运用新的技术和方法来提高审计效率,要求将审计资源配置到内部控制最重要或最薄弱的环节,以及最容易导致重大风险的业务领域,使得制度基础和风险导向审计的方法得到推广.
《第1101号——内部审计基本准则》规定,内审机构和人员应当全面关注组织风险,以风险为基础组织实施内部审计业务.这就要求内审人员全面分析组织业务活动并综合考虑外部环境因素,对影响组织目标实现的各种风险因素进行识别和评估,把内部审计资源优先安排到高风险领域,制定科学的审计策略,采取有效的审计方法,合理保证审计目标的实现.
(二)重要性原则与审计资源配置
所谓重要性是指被审计单位业务活动及内部控制中存在偏离特定目标的差异或缺陷的严重程度.在特定环境下,这种偏离可能会影响管理层的判断或者决策,甚至会影响组织目标的实现.
按重要性原则,内部审计人员没有责任去发现单位业务活动和内部控制中存在的不会产生重大影响的差异或缺陷.该原则的前提是允许一定程度偏离的存在,其核心在于对“偏离度”的把握.偏离度存在数量和质量两个方面的考虑.一般而言,差异或缺陷数量越大,严重程度越大,例如高校学生就业率未达到规定标准,差距越大就越严重.而有些缺陷虽然在数量上不大,但是从性质考虑严重程度却很高,比如在教育经费支出中通过虚假票据和事项套取资金,即便数额不大,但其性质严重,如果不加以关注和揭示,未来可能带来更大的风险.
重要性原则的提出,是基于实践中无法做到对所有事项进行详细审计,而考虑差异或缺陷的严重程度及其可被管理层或利益相关方接受的程度,来配置审计资源,确定审计范围、审计重点以及所需要的审计证据数量.重要性的确定离不开具体环境,其评估需要职业判断,不同的单位,同一个单位的不同时期,其重要性水平可能会有所不同,需要审计人员视本单位的具体情况合理确定或调整.
(三)风险导向理念和重要性原则对审计全覆盖的指导意义
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参考文献：
1、 当今我国高校内部审计存在问题和 [摘 要] 在高校内部控制制度体系建设中，开展内部审计显得日渐重要。文章通过对当前我国高校内部审计的现状分析，从审计机构设置、人员配置、重视程度。
2、 新常态下高校内部审计信息化建设 [摘 要] 审计监督面临由经济制度体系纳入国家治理为核心的政治制度体系的新常态，《国务院关于加强审计工作的意见》规定：“提供完整准确真实的电子数。
3、 基于内部控制高校内部审计优化探析 摘 要 一直以来，高校内部审计都会受到内部控制的影响。所以，本文基于内部控制，对于高校内部审计优化进行探讨，希望可以找到高校内部审计优化的有效途。
4、 经济新常态下高校内部审计工作 摘要：随着经济不断步入新常态，对我国各项事业的发展提出了重要的要求，在新形势下，高校内部审计工作对其发展具有十分关键的影响。目前，我国高校在内部。
5、 对高校内部审计模式 时代的发展对人才的需求量越来越大，因此高校的规模迅速的扩大起来，但是高校的扩大也为内部管理的工作提出了更高的要求。其中，内部审计是管理工作的重要。