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摘 要：以中国A股855家上市公司为研究样本,以2011-2014年为时间窗口,分析样本公司业务招待费对企业绩效的影响,以及内部控制调节效应和八项规定对内部控制的替代效应.研究发现,业务招待费和企业绩效存在倒U型关系,即中等水平的业务招待费的正向激励效应最好；内部控制调节了业务招待费对企业绩效的影响；八项规定对内部控制存在较为显著的替代效应.
关键词：业务招待费；内部控制；企业绩效；八项规定
中图分类号：F235.99 文献标志码：A 文章编号：10085831（2016）04008809
一、问题的提出
中国铁建2012年8.37亿元的业务招待费引起舆论一片哗然,“舌尖上的腐败”在“八项规定”背景下成为众矢之的.业务招待费（Business Entertainment Expenses）是“企业为生产经营所发生的接待客户、合资合作方以及其他外部关系人员的活动和费用”（国资发分配【2011】159 号）,具有可变性、难控性和敏感性[1].业务招待费的价值一直是学术研究关注的热点问题,但并没有取得一致的研究结论.Hirsch[2]、Chen[3]、刘文华[4]等认为业务招待费对良好的商业伙伴及政企关系的形成至关重要,企业通过旅行买单、奢华宴请和礼物赠予等形式可以建立和维持和相关利益方的关系,以此获得短期和长期收益；Jensen和Meckling[5]、Hart[6]、Yermack[7]、周玮[8]等人却认为,业务招待费等在职消费是 成本的主要组成部分,会伤害企业价值,降低公司运营效率.总体看,理论界对业务招待费的价值效应仍缺乏完整的认识,业务招待费影响企业绩效的内在驱动力和边界条件还不是很清楚.尤其是在“八项规定”出台之后,政府层面释放的整顿公务、商务消费,限制官僚主义的信号是否会被企业家及时识别和解读?“八项规定”对企业招待费的规模及其和企业绩效间的关系是否会产生影响?内部控制质量是否会影响业务招待费和企业绩效间的关系?我们希望借助资本市场的经验数据,构建业务招待费、内部控制和企业绩效的关系模型,检验上市公司的业务招待费和业务的关联性.本课题在三个方面对现有文献进行了有意义的拓展：（1）厘清不同内部控制水平下业务招待费和企业绩效的关系；（2）考察内部控制在业务招待费影响企业绩效中的 效应；（3）证实八项规定对内部控制的替代效应.研究结论丰富了理论界对业务招待费和企业绩效关系的认知,对于指导内部控制设计也有重要的实践价值.
二、文献回顾和研究假设
(一)业务招待费和企业绩效
激励契约由显性和隐性两部分组成[3],业务招待费因缺乏股东和管理层之间的明文约定,成为产权不完整的隐性激励.比如给予高管或业务人员较多的业务招待费的额度,可以降低其自身的费用支出,相当于获得隐性货币薪酬.部分业务招待费是公司提供给管理者的特权,在本质上是一种特殊的岗位津贴[9].出入高级消费场所会带来更多的精神利益和自我价值[10].参加业务招待被看作是一种身份的表征,能够代表公司出入高级消费场所就像军人得到英雄的勋章一样荣耀,参和者似乎也需要业务招待使自己旳身份合理化.因此,奢华的业务招待作为一种“地位商品”能够提高业务人员在员工心目中的威望和地位[2].中国属于传统的“关系型”社会[11],高档饭局、娱乐和旅行等形式的业务招待费有助于企业和政府官员及商业伙伴建立良好的合作关系.Gordon认为,中国企业业务招待费中的娱乐和旅游费用被广泛用于建立政企关系网络,以克服正式制度缺失对企业发展的阻碍[12].业务招待费的正面激励作用在Rajan等[13]、Chen等[14]、Adithipyangkul[11]、王亮龙[15]等人的实证研究中得到证实.但Jensen和Meckling[5]、Hart[6]等人认为业务招待费是一种和生产相对立的、无价值产出的 成本,Yermack[7]、卢锐[16]、周玮[8]、周仁俊[17]、Edgerton[18]都发现了业务招待费和企业绩效、运营效率、财务报告质量负相关的证据,并对公司股价产生影响.
我们认为,较低水平的业务招待费使 人（含管理层和各级业务人员）的公平感、自我决定感和胜任感不足,不利于激励 人投入到不确定的市场开拓者中,阻碍了 人获得更多间接经验、信息和关系资本通道,提高了 成本.同时,业务招待费有投资的性质,存在投资风险,效益具有滞后性.业务招待费的支出并不一定必然带来订单或解决问题.当业务招待费标准过高时,过高的业务招待费有可能被解读为开拓性活动潜在的环境约束,企业绩效压力会增加 人从事挑战性任务时的情绪唤醒[19],情绪耗竭和焦虑导致的 效应有可能会超过高标准业务招待费的正面激励效应,从而产生“过犹不及”效应.基于以上分析,本文提出以下假设：
H1：业务招待费和企业绩效之间为倒U型关系.
(二)内部控制的调节效应
从用途上看,业务招待费主要是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的发生的宴请、接待、送礼.但现实中,业务招待费名目繁多,包罗万象,“见不得光”的奢侈消费和过度消费,经过“包装”后,也可以进入“业务招待费”.陈冬华等发现,即便公司规定了在何种情况下可以宴请客户,但实际执行时还是存在很大弹性, 人对业务招待费有较大的自由裁量权[20].业务招待费可以为 人利用内部资源创造关系租金提供绿色通道.万华林认为内部控制的有效性决定了在职消费的 观和效率观的均衡点[21].李景平、薛艺艺认为,内部控制制度本身缺乏可行性和约束效力会导致业务招待费被滥用[22].陈冬华指出,包括业务招待费在内的在职消费如果控制不力, 人有可能为追求私人收益而过度消费,进而导致高昂的 成本[20].Cai等发现,在内部控制较差的公司,经理人将招待、娱乐更多地用于满足自己的消费,并对公司价值和生产率都造成 影响[23].
总结:该文是关于业务招待费论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 基于内部控制理论企业管理 摘要：随着经济的飞速发展，管理手段的多样化，企业在管理方面也存在着多种问题。在企业自身管理中，经常用内部控制的手段来监督与管理企业出现的各种风险。
2、 机构投资者持股、研发投入和企业绩效 [摘 要] 随着我国机构投资者数量、规模及影响力的壮大，其公司治理效应日益显著。积极的机构投资者持股能够较好地参与公司治理，会促使企业增加对研发。
3、 内部控制对企业会计活动影响管理 摘 要：随着企业制度的不断完善，企业的各项管理措施也在进一步的完善，为了保证企业的健康发展，就要进行内部控制，实现企业的监督管理。内部控制可以全。
4、 制度背景、在职消费和企业绩效 摘要：中国现有在职消费研究“一边倒”的现状是否与转型期特殊的制度背景有关？在职消费的代理理论与效率理论之间是否存在逻辑一致性？鉴于此，以2008。
5、 基于内部控制视角企业会计信息质量 摘 要：企业内部控制与会计信息具有紧密的联系，并且其内部系统是否完善，对于会计信息的质量有着极大的影响，因此为加强企业内部控制，并且完善内部控制。
6、 内部控制质量、研发投入和企业绩效 【摘 要】 在当今知识经济时代背景下，实现创新驱动发展是企业技术创新必不可少的路径，研发投入是企业在市场竞争中取得长期优势的基本保证。随着企业研。