论文商业银行公司治理、内部控制和风险管理是适合内部控制论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关内部控制五要素包括开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：本文从商业银行公司治理、内部控制、风险管理的产生和实质入手,先从理论上分析了三者的联系,然后采用我国15家上市银行的相关数据对三者相关性进行了实证分析.结果表明,一个良好的商业银行公司治理结构可以有效规范内部控制和防范风险,而完善的内部控制又是以建立风险管理体系为目标.
关键词：公司治理；内部控制；风险管理；商业银行
一、前言
2008年,美国爆发金融危机.对于这场蔓延全球的金融危机,很多学者、专家一开始几乎都认为是房地产泡沫破灭、美国低利率政策引发的次贷危机以及财务杠杆过高等方面诱发所致.但随着时间的深入,经济学家发现不健全的公司治理机制、不完善的内部控制才是这次金融危机爆发的根本原因.在这种背景下,公司治理、内部控制和风险管理三者的关系成为了当今管理学、经济学等多学科的研究热点.
商业银行作为财务制度特殊的企业,在一个国家的经济环境中起着至关重要的作用.目前我国四大国有银行及大型股份制银行均已股权分置改革完毕,而许多中小型银行正积极引入战略投资者并准备上市.随着经济全球化和利率市场化,国内外金融市场上每一次波动都有可能冲击到商业银行.因而建立健全的银行公司治理、完善的内部控制制度以及全面的风险管理体系并将三者联系起来,对商业银行自身发展和核心竞争能力的提高都具有重要的意义,也是我国未来银行业发展的关键.但是,我国商业银行普遍股份制改革时间不长,尽管在公司治理和内部控制方面有许多改善,但仍然存在不少问题.因此,本文通过分析相关理论,并结合我国15家上市商业银行的相关数据,对我国商业银行的公司治理、内部控制和风险管理做一个实证研究,力图分析出三者的关系并找出我国商业银行现阶段亟待完善的问题.
二、理论及文献综述
最初关于公司治理的相关解释可以追溯到Berle and Means（1932）提出的经营权和所有权分离而形成的委托代理权责分离这一理论.直到20世纪80年代,公司治理这一理论才出现在一些国外的经济学文献中.如Fama and Jensen（1983）指出公司治理实质上研究的是经营权和所有权分离情况下的代理人问题,其核心问题是要降低代理成本；Cochran and Wartick（1988）提出,公司治理要解决的是企业高管、股东、董事会和公司其他利益相关者相互作用产生的问题.通过国外相关理论的汇总,最终得出公司治理的含义为利用一定制度和机制,协调公司运营各方面的利益关系,促进公司管理层做出正确的决策,保证公司战略发展目标,达到公司整体利用价值最大化的一种管理方式.
内部控制的理论则是由美国审计学家蒙哥马利提出的内部牵制演变而来.1949年美国注册会计协会针对1938年美国麦克森-罗宾斯公司造假案这一案例,首次提出了内部控制的概念：内部控制包括组织机构的设计和企业采取的所有相互协调的方法和措施.1992年,美国COSO委员会发布了著名的COSO报告,指出内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动,内部控制的最终目的是控制企业的全面风险.
风险管理的由来是梅尔等提出来的,他们认为风险管理是一门新兴的管理科学,是企业经营管理中必不可少的一部分,目的就是减少纯粹风险对企业经营和可持续发展的影响,采取的策略就是风险回避和风险转移.随后,Close（1974）将风险管理和现代管理学中复杂组织系统模型相结合,为风险管理学科的发展提供了更为主流的理论来源.企业风险管理是对企业内可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析、评价,并适时进行防控.
从以上论述中,我们可以粗略地看出三者之间既有联系又有区别.但要彻底理清三者之间的相互关系,还需做进一步的分析.从管理学的原理来看,公司治理和内部控制的目的相同,都是以达到控制风险为目的,对于商业银行而言这点尤为突出.其中,公司治理通过强化公司内部组织及有效的运作,进而实现事前事中的监督,降低企业风险发生的可能性；而内部控制则要通过内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应以及控制活动等程序,以保证企业战略目标和经营目标的实现.两者通过相互配合,相互协调,降低企业风险.由于商业银行具有典型的高风险、高财务杠杆、高信息不对称性,因此商业银行公司治理和商业银行内部控制能否相互协调尤为重要.其一,公司治理是内部控制的前提,是基础性控制手段；其二,一个完善的内部控制机制又可以健全和完善公司治理机制.
公司运作中风险管理长久以来一直被认为是公司治理问题中关键要素.2008年金融危机背景下,风险管理更受到了足够的关注.公司治理这一制度直接决定着企业目标、决策人及风险和收益的分配；而风险则直接影响目标的实现,因而决策人对风险的控制和管理直接决定着目标是否能够实现以及实现程度.从管理学的角度来看,公司治理的实质是确保效益降低风险,因而,全面风险管理是公司治理的核心.在商业银行中,最早关于公司治理和风险管理的理论来源于Merton（1977）提出的“道德风险论”,即在存款保险制度下,银行股东、高级管理处作为贷款的主要决策者,往往会因为追寻更高的利益引发风险.随后,国内外学者对这一关系进行了深入研究,最后得出结论：风险管理要取得实效,必须从最基础的战略、体制等方面入手,而战略、体制又归结于银行公司治理的有效性.
企业在进行内部控制时,首先要设定目标,识别影响目标实现的各种潜在风险,然后测试企业内部各项制度和流程的合理性和有效性,最后转嫁或规避风险.在COSO颁布的《内部控制整体框架》和《企业风险管理整合框架》中就可以看出,COSO委员会认为企业风险管理就包含着内部控制,并认为风险管理是将风险作为一个特定的要素在进行管理,侧重点在于控制风险；而内部控制的侧重点在于控制风险的方式和手段,也就说明企业实施内部控制其实是为了控制风险.商业银行作为一种特殊性的企业,本身就是在经营风险,并且深受周围经济环境的影响,单纯的银行内部控制很难达到支持风险管理的要求,必然要求银行管理层从战略高度调动银行资源,研究风险特性,度量风险危害程度,采用管理手段,也就是说要通过银行公司治理来化解风险.同时,商业银行在每一次风险管理的实践中都在不断增进抗风险能力,不断地完善银行的内部控制体系.二者相互融合相互促进,支撑着商业银行稳健发展.
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参考文献：
1、 公司治理和内部控制关系 摘要：公司治理结构是公司制度的核心，内部控制是现代企业管理的重要组成部分。特别是在全球经济一体化、市场竞争进一步加剧的今天，公司的治理与内部控制。
2、 商业银行个人贷款业务内部控制 【摘要】商业银行个人贷款业务的内部控制，是降低个贷业务经营风险的有效手段。随着经济活动的日益增长，信贷风险控制对全面性和人性化的要求也越来越高。。
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