论文新医改下公立医院内部控制建设是关于本文可作为相关专业内部控制论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文内部控制五要素包括论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要：由于我国公立医院内部控制体系建设起步较晚,当前情况下,建立建全更为高效的医院内部控制管理制度,改善医院内部控制管理水平,同时确保公立医院公益性和经济效益,已经是大势所趋.本文从我国公立医院目前的内部控制执行现状出发,对如何加强医院内控建设进行了探讨.
关键词：公立医院；内部控制；控制环境；全面预算管理；监督机制
一、建立内部控制制度的基本原则
我国最新颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》指出,内部控制制度是指单位管理者为实现总体发展目标,通过制定制度、实施措施和执行流程管理过程,达到规范单位内部业务活动,建立健全科学高效的内部控制监督机制.
公立医院根据自身的实际情况,建立、实施内部控制制度,遵循以下原则：首先要遵守国家的法律法规和内控规范指引准则.管理者要以相继出台的国家医改新政策为指导,不断地完善和修改本单位的内控制度；其次要使内控管理贯穿医院业务活动决策、执行和监督全过程,医院所有人员包括单位负责人都有义务遵守并参与内控制度建设.最后要加强对重要领域的内部控制,如专项财政资金分配、政府招标采购、大型设备购置、工程建设等.最后,根据不相容岗位相互分离的内控原则,科学设置治理机构、管理层级和岗位职责权限,形成相互制约和监督的内控机制.
二、我国公立医院内部控制现状
（1）公立医院内部控制环境差,缺乏深厚的文化认同支撑.医院管理者多数只了解内部控制的基本观念,认识也相当片面.在現实中许多医院领导重业务、轻内控,因此,即使单位有一套内控制度,也会因制度缺乏科学性而导致执行乏力,与实际工作无法接轨,导致形同虚设.职能部门责任追究制不到位,人浮于事,财政资金损失浪费等现象普遍存在.
（2）岗位设置不合理,增加医院风险隐患.现实工作中,有的医院“一人多岗”“一科多岗”的岗位乱象丛生,如财务部门主管、出纳、资产管理、记账岗位没有分离；银行全部印鉴由一个人保管、物资的申请与审批由一人操持,药品采购、物资采购等敏感岗位长期没有定期轮岗,这些都违反了不相容岗位分离的原则,存在管理漏洞.
（3）领导重视不足,财务管理混乱.有的医院习惯于把财务部门等同后勤部门,单位财会人员无权参与,也不了解单位的决策和业务管理活动,失去了财务内控在单位内控建设中的主导地位.部分公立医院的财务控制并没有相应的制度规范,有的残缺不全,执行不严,使得财务控制流于形式.如有的医院虽然有票据管理领用核销制度,但开出票据收取的款项入账与否,却无人监管,即使出纳贪污了公款也长期未被发现；没有严格执行“三账一卡”资产管理制度,账实不符、账卡不符、账账不符,实物资产管理混乱；没有固定资产管理的归口部门办理入账、损坏、报废等手续,或者只办理手续不送财务登记记账等.
（4）全面预算管理制度薄弱,缺乏科学的预算管理.首先,全面预算管理控制体系不完善,难以发挥全面预算控制管理职能.部分医院虽然建立了医院预算委员会作为全面预算管理的组织领导机构,但是没有设立预算归口管理部门,如预算管理办公室,实际管理中交由财务部门独立完成全院预算统筹业务.由于医院各部门是相互独立的,财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通,编制预算前没有进行充分的科学的可行性论证和严格审核,预算项目安排轻重缓急排序主观随意性大,预算编制质量无法保证,预算约束力不够,最终导致预算失控.其次,当前在预算编制时限上,公立医院还存在着编制时间短、准备不充分、编报质量低的问题.没有按部门、项目精细化预算,最后影响了预算执行效果；执行中不重视预算绩效考核,预算管理流于形式；各部门执行下达内部预算分解指标超支,事后不断调整预算,没有预算约束责任对单位内部人员及项目开展情况进行约束,都会影响预算执行的严肃性.
（5）缺乏有效的内部审计监督,内部控制评价和监督机制缺位.内部审计是医院内部控制建设不可缺少的一部分,通过内审发现问题、评价执行效果,可堵塞执行中的漏洞.但现实中公立医院开展内部控制审计评价薄弱,首先内部控制缺乏规范的监督和评价机制,上级卫生行政主管部门对于医院的内控审计管理缺失,造成公立医院内审流于形式.其次,许多公立医院内审存在人员配备不足且整体素质较低的情况.大多数内审人员是从财务部门或其他部门转入,没有进行相应的专业知识培训,综合知识面窄,不能顺应医院事业发展和审计需要.内审缺乏独立性和权威性,大多数医院没有设置独立的内审部门,内审部门甚至与医院纪委、监察合并,内审工作不可避免受到领导直接或间接的干预；另一方面,内审人员均为医院职工,与其他职工存在内部关系或利益牵扯,因此单靠医院的内审人员难以发挥实质性的内部控制监督作用.
三、加强公立医院内部控制建设的对策
（1）增强单位负责人的内控意识,营造良好的内控环境和医院文化氛围.按照内部控制规范的规定,单位负责人是内部控制工作的第一责任人,对本单位内部控制制度的合理性、有效性承担主要责任.可以通过不断强化学习、考核和督查,增强单位领导的内控“第一责任主体”意识,提升对内部控制制度重要性的认识,进而推动医院增强内部控制制度执行力,营造良好的控制制度建设环境.
此外,高素质的医院领导还是良好医院文化建设的关键决策者,在文化建设中发挥着决策主导和垂范作用.具有凝聚力的医院文化可以引领全体职工形成积极向上的价值观和社会责任感,使职工对医院有向心力和归属感,引导职工自觉遵守行为准则,参与医院内控管理建设,促进医院的长远目标顺利实现.作为医院领导要在医院文化氛围培育、建设上具有前瞻性,加强文化建设的力度,积累有本院特色的文化底蕴,使医院和员工价值在业务中得到充分体现.
（2）建立不相容职务分离与重点关键岗位定期轮岗制度.医院有利益关联的岗位和职务必须实行明确分工,相互分离,加强单位层面的内部权力制衡,出纳一个人不得全部办理货币资金业务的全部过程,银行存款余额对账单不能安排出纳等.在健全岗位设置、规范岗位管理、加强岗位胜任能力评估的基础上,医院应针对重点环节和关键岗位工作人员,如医院设备科、总务科、财务科、人事科等,建立重点岗位干部交流和定期轮岗制度,明确科室职责管理的内部权力范围,防止舞弊腐败的发生,对于不具备轮岗条件的单位应当采取专项审计控制措施.
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参考文献：
1、 论新会计制度下公立医院内部控制存在问题改进 摘要：随着新会计制度在公立医院被广泛应用，公立医院内部控制中存在的问题逐渐显现，阻碍了公立医院医疗改革的进一步深化及新会计制度的进一步应用。本文。
2、 公立医院内部控制建设和精细化管理对接 摘要：随着公立医院改革的进行，公立医院内部控制建设得到了长足的发展和进步。但社会经济的发展日益复杂，医疗卫生改革不断深化，粗犷的医院管理，特别是。
3、 新财务制度下公立医院内部控制 摘 要：自新一轮医改启动以来，公立医院医疗体制改革不断深入开展，迫切要求医院提高经济效益、较低成本，控制风险。新《医院会计制度》在一定程度上完善。
4、 公立医院内部控制建设 摘 要：公立医院内部控制建设是公立医院健康运行和顺利发展的保证。但是，由于历史原因和体制问题，公立医院内部控制普遍存在定位和目标尚不明晰的状况，。
5、 审计视角下公立医院内部控制运行有效性探析 摘 要：国内各行各业内部控制准则相继出台，随着国内医疗体制改革的日益深入，公立医院也加紧了自身内部控制建设进程，对降低医疗成本、费用发挥了重要作。
6、 新会计制度下如何加强医院内部控制建设 摘 要：随着我国综合国力的不断提高，医院的建设规模和医疗水平也在不断提高，我国医院在数量越来越多、设备越来越完备的同时，也面临着社会更高的期望和。