论文企业税收筹划问题和完善路径是关于税收筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
【摘 要】文章主要从企业的研发费用、无形资产、制药企业、高新技术企业和合资企业几个方面对国内外的研究进行详细梳理分析,意在总结相关领域的理论研究成果,挖掘企业税收筹划过程中存在的问题,并据此提出进一步完善企业税收筹划的路径.
【关键词】税收筹划 财务管理 经济效益
一、引言
随着我国市场经济的快速发展和经济体制改革的不断深入,目前税收筹划已经被大多数企业所重视,企业税收政策和企业的经济效益息息相关,税收不仅是国家财务收入的主要来源,而且也是国家调控经济的利器.对企业而言既是义务也是负担.开展税务筹划是以符合税收政策导向为前提,不仅有利于正确发挥税收杠杆的调节作用,而且对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业,也具有重要的现实意义.
二、税收筹划研究现状分析
(一)企业研发费用税收筹划
范金、赵彤和周应恒（2011）在对研发费用在税前加计扣除的有关政策进行了理论和实证研究的基础上认为,企业性质、企业区位等都对政策实施有显著影响.此外,目前研发费用税前扣除的主体限制逐渐放宽,范围的界定比较明确,可扣除费用强调直接相关性,更加详细化和规范化,集团公司集中研发费用的分摊由提取制变为分摊制,分摊原则比较明确.但很多企业在执行这一政策时,费用管理薄弱,内部机构沟通不畅,费用的归集和核算也存在一定障碍,导致企业无法有效落实相关政策（连燕华、于浩、郑奕荣和肖哲雯,2012）.企业必须先备案,然后才能享受研发费用加计扣除的抵免优惠政策,因此,对政策的详细掌握和正确解读是得到优惠的第一步（房倩,2015）.随着研发费用界定的改变,科技型企业的研发费用归集方式也应随之发生一定改变才能更好地筹划相关税收（张国会和于浩,2014）.
研发费用可以减轻部分企业税负,但具体抵免额的核算要受研发定义、行业趋势、国税局审查等因素影响（M Andrus,2005）.税收政策受到政治因素的影响,和研发支出相关的合理税收政策能有效刺激企业创新积极性,从而推动经济发展（CR Miller,2010）.持有不同观点的R Thomson（2010）在对澳大利亚公司的研发投资及相关税收政策进行研究之后认为,税收激励并不是非常有效,企业的研发投资主要取决于产品销量,即企业需求.可见,不同国家经济环境的差异性导致企业发展途径也存在差异,在进行相关决策时,企业内部因素和外部因素都需要被考虑到.
(二)企业无形资产税收筹划
无形资产越来越被视为竞争成功的关键,也是企业利润的驱动力,子公司相对于跨国集团其他关联企业的公司税率越低,其无形资产投资水平越高.即使在控制了子公司规模和计算动态无形投资模式之后,这种影响在统计和经济上也是显著的（Matthias Dischinger,Nadine Riedel,2011）.张恭杰,胡峰和劳咏昶（2013）认为,应从企业所得税入手并结合纳税筹划的基本方法和企业的经营规模,通过合法地选取无形资产预计使用年限、预计净残值和无形资产摊销方法,进行企业所得税筹划.如何能够既保质保量的缴税,又使企业能真实体现承担的税负,是目前会计实务中需要注意的一点.同时,在涉税会计事项中,需要缴什么税、如何正确节税、从节税的角度如何筹划,都是企业不可忽视的问题（白菊香,2010）.企业应在税法规定的范围内,充分利用税法对研发支出的优惠政策,这样既能使企业研究开发的各项税收风险降为零,同时又能创造更大的利益空间（蔡小平,2011）.O Dudar,J Voget（2016）發现欧洲和美国在1996～2012年期间商标对税收变化敏感的敏感度大于专利专利的敏感度,这意味着企业更热衷于商标方面的税收筹划.
(三)制药企业税收筹划
制药企业税收筹划应综合考虑各种因素,讲究成本效益原则,并结合科学的防范和控制筹划的风险,才能保证纳税筹划方案的有效实施（马国东,2012）.制药企业税收筹划的直接目标应和整体战略目标以及整体财务目标相一致,同时考虑将经济利润作为税收筹划的短期目标（曹立新,2015）.因此,医药企业的财务管理人员应结合企业实际情况,综合考虑不同税种的关联性,按照医药企业财务管理目标,采取多种合法的税收筹划方案,降低医药企业税负,从而实现企业成本效益的预期目标（张晓兰,2014）.R Gunther Mcgrath和A Nerkar（2004）利用实物期权推理法研究发现,机会、经验和竞争效应会影响制药企业的研发撒投入.
(四)高新技术企业税收筹划
作为经济发展支柱的高新技术产业得到了国家的提供的各种税收优惠政策.但高新技术企业又具有高收益、高风险等特点,因此,企业应该注重培养财务管理人员的税收筹划意识,提高企业税收筹划水平（黄丽新,2013）.现行税法和旧税法在税率、税前扣除标准及税收优惠政策等方面区别较大,企业应及时掌握最新政策并结合自身实际,有针对性地进行税收筹划,而利用研发费用加计扣除的政策优惠进行税收筹划成为企业税收筹划的重要思路（周欢,2013）.目前我国高新技术企业税收筹划主要有两种形式,即聘请专家或自主筹划,而一些不具有自主税收筹划实力的中小型企业可以参考成功案例,选择本企业适用的筹划方式,综合考虑成本和收益进行税收筹划,相关人才则是企业成功进行税收筹划的关键（兰海军,2014）.由于高新技术企业的研发投资具有高不确定性、信息不对称等特征（YW Sun,LQ Wang,XY Zhu,2016）,另外,研发风险和企业所处生命周期有关,因此,可以采取专家咨询法构建指标体系,综合考虑主、客观两方面的影响,确定合理的研发风险和研发费用投入量（W Chen和Y Zhang,2011）.此外,高新技术企业应合理评估研发风险,选择合理的研发项目进行投资以获得最大收益,否则,过大的风险不仅会分散研发带来的收益,还会造成研发失败,进而打击企业的研发积极性（R Lun,2016）.
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参考文献：
1、 全面营改增背景下节能环保企业税收筹划路径分析 摘 要：随着“营改增”政策的全面推进，各行各业在税收改革方面都做出了重大调整，但在此过程中却遇到了诸多现实困境。尤其是对于环保行业来讲，在税收筹。
2、 基于营改增建筑企业税收筹划 摘 要 本文主要分析了“营改增”税制实施后对建筑企业带来的影响，并提出了相应的税收筹划措施，以此推动建筑企业健康发展。关键词 “营改增”税制。
3、 营改增后商业地产企业税收筹划 摘 要：“营业税改为增值税”这一政策是我国税务制度的一次完善，政策的改革对于商业地产企业来说，既是一个绝佳的发展机遇，也是对于企业内部结构改变的。
4、 企业税收筹划 一、税收筹划概述根据笔者对有关文献研究可知税收筹划主要指纳税人严格基于相关税收方面法律法规以及政策地指导，并充分结合企业自身生产、经营以及投资。
5、 营改增政策下企业税收筹划 【摘要】“营改增”政策的落实对企业发展起到一定影响，为企业带来发展的同时也带来诸多不利影响，纳税人应在熟悉相关法规前提下，利用优惠政策来做好税收。
6、 新会计准则对房地产企业税收筹划影响 【摘要】房地产企业日常经营中重视落实新会计准则中投资性房地产、存货计价方法等规定，会在一定程度上影响其税收筹划情况。处于当前社会发展机制中，企业。