论文基于营改增建筑企业税收筹划是关于本文可作为税收筹划方面的大学硕士与本科毕业论文税务筹划如何合理避税论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献下载。
摘 要 本文主要分析了“营改增”税制实施后对建筑企业带来的影响,并提出了相应的税收筹划措施,以此推动建筑企业健康发展.
关键词 “营改增”税制 建筑企业 税负增加 税收筹划
一、前言
“营改增”是我国近年来重大的税制改革,通过近几年的试点和发展,2016年5月“营改增”已全面实施于各个行业中,为企业的发展助力.目前,将营业税转变为增值税已经成为国家税收的重点.然而,在建筑行业中,税制的改革为建筑企业带来了重大影响.据悉,中国建设协会对我国66家施行“营改增”税制的建筑企业的税负状况进行调查和统计,最终调查结果和理论相悖.理论上,企业实施“营改增”税制之后,企业税负平均能够下降越80%,大大降低了企业税收负担.实际调查结果显示,建筑企业每年缴纳税负平均增加了90%,税负不降反增,影响了建筑企业发展.[1]基于此,本文简单探讨了建筑企业的合理税收筹划,以此达到降低企业税负、推动建筑企业发展的目的.
二、“营改增”税制施行后对建筑企业带来的影响
（一）“营改增”税制施行后为建筑企业带来的有利影响
在建筑企业税制改革之后,“营改增”为企业带来许多有利影响,主要体现在以下两方面：一方面,“营改增”的施行,帮助企业改善了原有税制中常见的重复征税问题.在“营改增”税制施行前,建筑企业不仅需要缴纳3%的营业税,还需要承担购置机械设备、施工材料等重要物资的增值税进项税额,且没有抵扣渠道.在“营改增”施行后,增值税虽然变为了11%,然而,购置机械设备、施工材料等的增值税却可进行抵扣,两相比较之下,税制的改革实现了减负效果.[2]另一方面,“营改增”的实施,为建筑企业带来更多的税务筹划空间.在企业发展中,税务筹劃是企业合理避税、减少税负的合法行为,对建筑企业来讲,“营改增”的实施,为企业带来多种规避税收的途径,有效降低了企业税负.例如,建筑企业可以选择在企业内部成立专门机械公司、运输公司等,使得各企业均能够取得合法增值税专用 ,以 代替资金,减少企业税收.
（二）“营改增”税制施行后为建筑企业带来的不利影响
实际上,“营改增”税制实行后为企业带来的不利影响并非是绝对的,而是企业自身因素引发的.一般来讲,“营改增”税制造成建筑企业税负不降反增的原因主要有以下几种：其一,建筑施工单位合同不规范引发的问题.在建筑施工单位经营活动中,多会接触各种不同类型的合同文件,如建筑施工合同、材料采购合同、劳务合同等,因此,对合同进行规范化管理非常重要.然而,“营改增”税制的实施,合同的不规范,直接威胁了建筑企业相关权益,企业税务筹划陷入被动,导致企业税负增加.其二,上游原材料供应商违规操作.在建筑企业中,原材料购买的增值税进项税额抵扣已经成为企业“营改增”税制实施后面临的主要难题.在施工材料购进时,因材料供应商的参差不齐,必然存在一些供应商开具不合规 现象,若企业在选择材料供应商时判断不准确,或者相关人员对增值税专用 的合法合规性判断不准确,直接导致企业增值税无法抵扣,使建筑企业税负增加.由此可见,“营改增”税制改革本身确实能够降低赋税,推动企业发展.然而,因建筑企业自身问题,使得“营改增”的优势成为劣势,影响了企业的经济效益.对此,加强建筑企业税制筹划,使“营改增”税制真正发挥效用非常重要.
三、“营改增”的建筑企业税制筹划
(一)进项税额的税收筹划
自营改增政策在建筑行业实施以来,造成企业税负不降反增的最主要原因在于进项税额的难以抵扣,因为建筑行业自身的特殊性,建筑工程前期花费成本多是企业自掏腰包,且难以取得增值税专用 .[3]因此,为有效抵扣进项税额,企业管理者可在原材料采购时取得专用增值税 ,进而降低企业成本.另外,因为建筑企业在开展项目工程时,施工材料的来源多是小规模纳税人,企业无法取得专用抵扣票据.因此,为保障在原材料购买环节中达到税额的抵扣要求,企业应改变材料来源,由原先的小规模纳税人向一般纳税人转变,降低企业建设成本的花销,提高企业生产效率.
(二)规范会计核算各项工作,增强财务人员的能力
企业的运行,归根结底是一种资金流转的过程,在这一过程中,为保障企业稳定且健康的发展,财务管理者的综合素质非常重要.对于企业来讲,财务管理是企业财务管理体系中的重要部分,财务管理人员更是企业财务统筹规划的重要执行者和管理者,若财务管理人员不具备相应的综合素养,则很难保障企业在竞争日益激烈的市场中脱颖而出,甚至会出现因财务人员失误造成的企业财产损失.在对施工企业进行纳税管理的过程中,因增值税的实行,施工企业各项经济环节均包含在纳税范围内,大大增加了会计核算人员的工作强度和难度,若工作人员自身能力不足,极易造成会计核算工作的失误,继而影响增值税的减负效果.因此,建筑施工企业应根据专用增值税 制订管理方案,降低和增值税 息息相关的法律风险,提高企业财务人员水准,做好建筑企业税收筹划.
(三)完善建筑行业弊端,做好税务筹划基础建设
在我国建筑施工企业中,因为企业自身管理模式的简单粗放,“营改增”税制改革后,本身为降低税负而产生的新型税制,最终却造成缴纳税不降反增,为企业带来更重的税务负担,影响了建筑企业的发展.对此,为保障企业尽快适应“营改增”这一新型税制,促进建筑企业快速发展,企业应加强对“营改增”税制的认知,加强财务部门的管理.首先,面对直接接触新税制的财政部门,企业应提高财务部门人员的专业素养,并保障其熟知国家政策,提高对“营改增”税制法规的了解.其次,建筑行业应加强对财务部门的相关知识培训,提高财务部门人员对“营改增”税制各项流程的了解,并准备好“营改增”税制实施后企业所需的相关设备和工具,避免缴纳税收时手忙脚乱,甚至造成计算失误现象,避免企业资金损失,使新政策带来反效果,为企业的税收筹划奠定坚实基础.
四、结语
2016年5月,“营改增”税制已经在建筑行业全面实施,建筑行业逐渐成为我国国民经济的支柱型产业,并且,新税制的施行对建筑行业造成了巨大的影响.“营改增”税制是我国建筑行业中重要的税制改革,若其真正发挥效用,能够极大地降低企业税负.然而,因企业合同不规范、选择的供应商违规操作等问题,直接导致企业税负不降反增.对此,要加强企业税制筹划,加强进项税额的税收筹划,规范会计核算各项工作,增强财务人员能力,完善建筑行业弊端,做好税务筹划基础建设,以此降低企业税负,推动企业发展.
（作者单位为中交一公局第三工程有限公司）
参考文献
[1]林雯.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].中国乡镇企业会计,2013（8）：60-61.
[2]桑培东,张钰璇.基于“营改增”的建筑企业税收筹划研究[J].中国管理信息化,2016,19（14）：15-16.
[3]孔世华.论“营改增”下建筑企业的税收筹划[J].现代经济信息,2016（13）：228-229.
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参考文献：
1、 公路施工企业营改增应对措施税收筹划 摘要：随着2016年5月1日营改增重大税收改革在全国范围内推进，各行各业均开始逐渐转变税务筹划思路。增值税对公路施工企业的税务影响主要体现于进项。
2、 论营改增框架下税收筹划策略 摘 要：随着我国营业税改增值税的税制改革全面开展与推行，国内企业面临的问题是，如何调整自身的税收筹划与管理工作，给企业制定经营决策提供依据与帮助。
3、 营改增对企业财务管理影响和 在营改增背景下，企业只有不断的去了解和熟悉新税制，并优化会计核算方式方法，加强纳税筹划及发票管理工作，提高财务人员综合素质，才能提高企业财务管理。
4、 营改增后高校纳税筹划探析 摘 要：营改增是我国“十二五”经济发展规划中重要的税制调整政策，这对我国企事业单位的发展产生了深远的影响，积极调整自身的纳税策略是促进企事业尤其。
5、 营改增对企业财务管理影响和 摘 要：营改增代表着我国的税务制度越加完善，是税务制度改革的里程碑。改革之后，企业的财务管理必受影响。再加上企业生存压力大，财务方面的变动必须积。