论文营改增对企业税负不同影响是适合税负论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关税负率一般控制在多少?开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
【摘 要】 我国自2012年开始逐步实施营改增,于2016年5月已实现增值税全覆盖.近几年很多学者研究营改增对企业税负的影响,得出不同结论.文章理论分析业务类型、盈利空间、固定资产投资策略对营改增效果的不同影响,并以交通运输业上市企业为研究对象进行实证检验.研究发现：航空运输业在营改增后税负显著下降,而水上和道路运输业税负上升；毛利空间小的企业营改增后税负减少,毛利空间大的企业税负增加；营改增后企业对固定资产的投入加大,且固定资产增值带来税负的减少.
【关键词】 营改增； 流转税税负； 毛利率； 固定资产增值率； 抵扣
【中图分类号】 F230 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）23-0098-06
一、引言
我国自2012年1月1日在上海市交通运输业和部分现代服务业开展“营业税改征增值税”（以下简称营改增）改革试点以来,逐步扩大改革行业和区域,截至2016年5月1日营业税已全面退出,实现增值税全覆盖.改革前的营业税是价内税,通常适用3%～20%的不同税率；增值税是价外税,为了保证营改增企业整体税负的稳定,营改增企业改革后分别适用6%或11%的税率,低于工商业企业17%的税率.
营改增实施以来很多学者研究营改增对企业税负及业绩的影响,但是得出的研究结论差异较大（见表1）,部分学者主张或发现营改增给企业带来减税效果,也有研究认为或发现营改增增加企业税负.回顾相关研究发现：前期研究以规范研究、案例研究或实例研究为主,实证研究较少；实证研究主要做营改增前后税负差异检验,并未考虑影响税负的其他因素.营改增的核心是税金在企业间连环抵扣,是一种结构性减税政策,它可以避免重复征税,使企业的收支更加透明,促进企业和资本市场的健康发展,同时对于完善税制,确保财政收入起到积极作用,即在宏观层面上,营改增带来正面效果.但是,具体到个别企业,营改增对企业税负的影响不能一概而论,影响方向及影响程度受毛利空間的大小、抵扣链条的完整与否、行业竞争、与上下游的议价能力等多种因素影响.
本文结合业务类型、毛利空间大小以及固定资产的投入,理论分析营改增对于企业流转税税负的不同影响,并以沪深A股上市的交通运输业企业为样本进行实证检验.研究发现,由于成本结构不同,抵扣范围不同,营改增的效果因行业而异：航空运输业是营改增的最大受益者,在营改增后税负显著下降,而水上和道路运输业的税负上升；毛利空间小的企业营改增后税负减少,毛利空间大的企业税负增加；营改增后企业对固定资产的投入加大,且固定资产投入带来税负的减少.相比于现代服务业,交通运输业在营改增后税率上浮较大,这加大了部分交通运输业的税负,从而导致企业盈利能力下降.为了保证在改革中企业利益不受影响,涉及营改增的企业应进行合理的税收规划,扩大抵扣范围和金额,如选择合法的一般纳税人为供应商,适度加大对固定资产的投入,合理管理采购成本等.
二、理论分析与假设的提出
(一)理论基础
有关税收,存在税收中性、税收负担以及最优税制理论.税收中性原则认为,一个高度发达的自由市场具有自我调节的机制,不需人为干涉便可自行调整到最优状态,因此税收应尽量保持中立,除了使社会承担税负外,不应再给消费者和生产者带来额外损失或者收益.相对营业税而言,增值税更能体现税收的中性原则.增值税销项纳税进项抵扣,有着环环相扣的特点,经济主体并不会因为生产和销售环节的增加而税负加重,它有助于调节整体市场机制和资源优化配置.税收负担理论认为,税收负担的轻重关系着国家财政收入和经济增长速度,一个国家税收制度的核心是税收发挥经济杠杆作用的着力点.在一般情况下,提高税率能够增加政府的税收收入,但是超过一定限度时,企业的经营成本增加,投资减少,利润降低,从而使税基减小,导致政府的税收减少.因此,这里存在一个最佳税率,在此税率下,政府税收达到最大化.相对于其他国家,我国税率和税负较大,营改增能够避免重复征税,减轻企业税负,同时通过刺激投资来扩大税基增加税源,从而加快经济增长步伐.最优税制理论认为,在信息不对称的现实条件下,政府无法达到帕累托最优（Pareto Optimality）,只能寻求帕累托改进,在征收一定财政收入的同时,使税收产生的额外负担最小化.对于流转税的税制设计而言,设定合理的税率,既能保证财政收入又能保证超额负担最小化.营改增在2012年试点以来,针对部分企业出现税负不减反增的现象,一些学者指出我国增值税税率过高,应适当降低税率,但我国国情与西方国家不同,将最优税制理论运用到营改增的改革中还存在许多现实问题.政府在制定税改政策时无法掌握所有纳税人的全部信息,政策从实施到初见成效会有一段时间,在此过程中,也需要政府不断跟进税改的最新进程,对纳税人的诉求及时解决,随时进行政策的调整优化.
(二)营改增对企业税负影响的理论分析
1.业务类型对流转税的影响
流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税、城市维护建设税和教育费附加等流转税附加税,其中改革前的营业税和增值税是主要税种.为了分析营改增改革的影响,本文只考虑增值税、营业税和流转税附加税.
对于小规模纳税人来说,营改增前营业税税率为3%或5%,营改增后增值税税率适用小规模纳税人增值税税率3%,改革后税率不变或减少,营改增对小规模纳税人无疑是有减税效应的.对于一般纳税人来说,营改增的效果变得复杂,本文主要分析一般纳税人营改增的效果.
企业的业务类型不同,其人、财、物的投入即成本结构不同,抵扣范围也不同.假设某一参加营改增的交通运输业企业,一定时期内的含税销售额为S,能够以进项税额抵扣的含税成本为C.营改增前交通运输业企业的营业税税率为3%,并且是价内税；营改增后增值税税率为11%,是价外税,城建税与教育费附加的税率分别为7%和3%.笔者用流转税税负率来衡量税收负担的大小.
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参考文献：
1、 营改增对企业财务管理影响分析 摘要：伴随计划经济向市场经济的迈进，我国税收工作也应顺应经济的发展，对其开展根本性改革。如“营改增”政策，其作为税收改革的组成核心，对企业财务管。
2、 营改增对企业财务管理影响 企业财务管理是整个企业经营发展的重要手段，不仅可以优化企业的资源配置，还能有效的提高企业的发展效率。营改增是营业税改增值税的简称，企业的财务管理。
3、 营改增对企业会计核算影响 摘要：笔者主要从成本核算、收入核算、利润与现金核算以及纳税等多个方面对“营改增”政策的背景、该政策对企业财务核算的影响以及此政策实施后企业财务核。
4、 营改增对企业财务管理影响 摘 要：随着我国形势的改进与发展，在税制改革中提出了“营改增”的策略，“营改增”其实是营业税改征增值税的简称，具体是指将以前的缴纳营业税的应税项。
5、 营改增对企业财务管理影响和 在营改增背景下，企业只有不断的去了解和熟悉新税制，并优化会计核算方式方法，加强纳税筹划及发票管理工作，提高财务人员综合素质，才能提高企业财务管理。
6、 营改增对企业财务管理影响和 摘 要：营改增代表着我国的税务制度越加完善，是税务制度改革的里程碑。改革之后，企业的财务管理必受影响。再加上企业生存压力大，财务方面的变动必须积。