论文我国会计师事务所内部控制是关于本文可作为相关专业会计师事务所论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文会计师事务所论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
摘 要：本文采用理论分析方法,对我国会计师事务所的内部控制情况进行了研究,总结我国会计师事务所存在的问题,借鉴国际四大会计师事务所和内资大所的经验,对我国会计师事务所内部控制提出了一些建议,以期对我国会计师事务所的做大做强有所帮助.
关键词：会计师事务所；内部控制
2008年6月28日,我国的财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制 ——基本规范》.2012年4月26日,五部委加上国资委在北京联合发布了《企业内部控制配套指引》.基本规范连同配套指引共同构建了我国内部控制规范体系.根据内部控制规范体系,企业必须对内部控制的有效性进行自我评价,并披露自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计,出具审计报告.然而,何为内部控制?会计师事务所作为上市公司内部控制的鉴证者,它自身是否也需要内部控制?会计师事务的内部控制与一般公司内部控制又有何不同?我们接下来将围绕这些问题展开讨论.来探讨我国会计师事务所的内部控制,则显得饶有意义.
一、何为内部控制
1992年,著名的《内部控制——整合框架》问世.COSO（美国五个职业团体）对内部控制下了一个迄今为止最为权威的定义：内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其它员工实现的,旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程.有学者认为该框架对风险强调不够,与风险管理相脱节.2004年,COSO又正式发布全新的研究报告《企业风险管理——整合框架》,该报告指出,企业风险管理框架包括内部控制,是在内部控制基础上的拓展.我国基本上采用了COSO对内部控制的定义,我国《企业内部控制基本规范》第三条明确提出：内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现内部控制目标的过程.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略.可见,我国的内控规范和COSO的内部控制相比,参与主体多了一个监事会,由于我国国企的中国特色,目标加了一个资产安全.战略目标是风险框架在内控框架基础上上升的一个高度.
二、、会计师事务所是否也需要内部控制
根据内部控制规范体系,上市公司需要聘请会计师事务所对其财务报告内部控制进行审计,并出具审计报告.由此看来,企业的内部控制有效性需要会计师事务所来进行鉴证.正所谓打铁还得自身硬,会计师事务所作为企业内控的鉴证者,其自身的内控往往被人们所忽视.那么,会计师事务所自身需不需要内部控制,适不适用已经公布的内部控制规范体系呢?这个问题就如同企业的财务报表需要注册会计师出具审计报告,那么会计师事务所需不需要财务报表一样.答案都是肯定的.会计师事务所也是一个会计主体,也需要出具财务报表；也是一个法律主体,出现违法行为,也要承担法律责任；也是一个盈利性组织,也要讲究经营的效率和效果.既然,有内部控制这三个目标,为了实现目标,肯定也需要一系列的政策和程序保驾护航.只不过,会计师事务所作为一个社会中介机构,与一般企业相比,其内部控制又有其自身的特点.2012年中国注册会计师协会发起成立了会计师事务所内部治理指导委员会.力争通过未来一段时间的努力,基本建立一套以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体,结构合理、内容完整、方法科学的内部控制标准体系,推动企业完善治理结构和内部约束机制.并制定出一套能够规范会计师事务所内部治理、严格会计师事务所内部管理的规范体系,指导建立“权益清晰、决策科学、管理和谐、持续发展”的事务所内部治理结构和治理机制.
三、我国会计师事务所现状
从世界范围来看,独资、合伙、有限责任公司、有限责任合伙四种组织形式同时并存.根据我国《注册会计师法》规定,我国会计师事务所分为合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式.
随着中国注册会计师协会发布会计师事务所百强信息,我们惊喜地发现：本土所终于突破了四大格局.有两家本土所跻身“四甲”,业内人士分析指出,这意味着国际“四大”在内地会计行业长期占有绝对优势的格局已经改变.但同时也应该看到我们的不足,我们国内的事务所在内部控制上与国际四大相比,还有很大差异.从“新四强”的人均业务收入来看,内资所与国际四大差距还很大,人均业务收入仅是国际四大的一半.如果把进入四强的两家内资所合并,第一将是我们的,而且远远把第二甩在身后.比起做大,我们更应该做强.我们国内事务所与四大相比,在风险管理与内部控制方面还有很大差距.
根据中注协发布的《会计师事务所执业质量检查通告》,部分中小事务所的内部管理较为薄弱,质量控制体系存在较大缺陷,造成执业中存在执行审计准则不到位,风险导向审计流于形式,未履行必要的审计程序,审计证据获取不充分,审计报告披露不规范的问题,个别事务所甚至存在出具虚假审计、验资报告等严重问题,执业质量有待进一步提高；此外,少数事务所还存在恶性竞争、审计收费偏低、未按规定进行业务报备等问题.这表明我国会计师事务所的内部控制水平已经成为制约我国会计师事务所竞争力和审计质量的重要瓶颈.
综上所述,我国会计师事务所的内部控制建设存在诸多问题,主要表现在以下几个方面：
(一)风险意识薄弱,质量控制流于形式
根据质量控制准则,对于特定业务应当在出具报告前实施质量控制复核.即对于重大的項目,在出具报告前,应该经过复核.但实际上,国内很多所在执业过程中,一、二级复核都是流于形式,而完全依赖质量控制复核,只要能忽悠质控复核人员签字,就能出报告,万事大吉.虽然质控人员大多为所内经验丰富的人员,但复核内容太多,只靠这一道网,难免有漏网之鱼.即便如此,有些事务所的复核人员也存在问题没解决先出报告的问题.
(二)薪酬分配制度与质量控制目标不匹配
总结:本论文主要论述了会计师事务所论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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