论文如何完善会计师事务所内部控制体系是关于会计师事务所方面的论文题目、论文提纲、会计师事务所排名2017论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
在企业管理中,内控工作是一项十分重要的内容,而为了更好地促进企业管理水平的提升,就必须在内控体系上进行不断的完善.对于会计师事务所而言,内控工作的开展也是如此.因而本文为了促进会计师事务所内部控制体系（以下简称内控体系）的完善,从建设内控体系的原则、内控风险的识别和具体的建设措施三个方面进行了探讨.
在会计师事务所中,加强内控体系的完善,应坚持一定的原则,并切实注重风险的识别,采取针对性的措施,切实强化内控工作的开展,采取针对性的措施,达到完善内控体系的目的.以下笔者结合自身浅见,就此展开以下分析.
一、建设内控体系的基本原则
在会计师事务所中,为了更好地促进内控体系的完善,首先就需要坚持一定的原则,具体主要有以下几个方面：
(一)全面性
这一原则是会计师事务所在内控体系完善中,应切实内控体系的构建,并确保其将整个会计师事务所的业务内容覆盖,这样才能达到完善内控体系的目的,也是根本性的原则之一.
(二)重要性
这一原则是会计师事务所在内控工作中对所有业务环节具有较强的针对性,这就需要根据会计师事务所的业务特点,对工作领域内的风险水平进行有效的识别,并对这些高风险领域强化重点内控工作的开展.
(三)制衡性
这一原则需要会计师事务所在内控体系构建过程中注重互相监督和制衡的工作关系,并在业务流程和机构设置以及组织架构和职权的分配等安排独立的部门和人员来完成.
(四)适应性
这一原则要求会计师事务所在构建内控体系时严禁直接照抄照搬国家的有关监管要求,并确保其和会计事务所的实况相符,同事结合会计师事务所发展的需要进行针对性的调整和优化,才能更好地确保内控体系得到优化和完善.
二、内控体系建设中的风险识别
在会计师事务所进行内控体系完善过程中,在坚持上述几点原则的同时,还要切实加强风险控制工作的开展.因为会计师事务所的审计责任十分广泛,所以属于风险较高的行业领域,这就需要准确识别和评价风险.常见的风险识别方法主要有查阅资料、问卷调查和面谈等方式,最后按照表格的方式将识别的风险进行汇总,并因此得到最初的风险清单.一般而言,会计师事务所在内控工作中,常见的风险主要源于两个方面,一是内部环境,二是控制活动.其中,内部环境方面,较高的风险主要有组织结构风险、战略风险以及人力资源管理风险.而较低的风险主要有文化风险和社会责任风险.在控制活动方面,風险要素较高的主要有项目管理、采购管理、固定资产管理和投资管理和合同管理等风险,而风险较低的主要是信息系统管理方面的风险.所以必须紧密结合会计师事务所的实际,对内控工作中的风险进行有效的识别,才能更好地促进内控体系不断的完善.
三、内控体系完善的对策分析
在做好上述工作的基础上,为内控体系的完善奠定了坚实的基础.这就需要我们在完善对策上不断的优化和完善.因而作为会计师事务所的内控人员,在内控体系完善工作中,应切实注重以下工作的开展：
(一)强化治理机制方面的完善措施
在整个会计师事务所内控工作中,治理机制是一项十分重要的内容.为了更好地加强内控体系的建设,切实提高内控体系的作用,就必须在治理机制上进行完善.首先,会计师事务所应在成立之初就需要做好工商登记,并严格按照公司法规中的组织架构强化架构设计,并以此作为建设内控制度的主要依据.一般而言,会计师事务所的组织结构而言,其具体的运营管理主要是合伙人管理委员会来负责,而委员会中的成员,主要是在股东中,通过开展股东大会而选派形成,委员会开展的工作归属于股东会开展,并由股东会对其职权内容进行授权.而会计师事务所的财务活动,必须在监事会的监督下进行,这样就能有效的对自身和各方的利益主体合法权益进行有效的保障.所以在组织结构层面,应在内部控制中注重以下工作的开展：
一是从制度上对会计师事务所的合伙人管理委员会的形成程序和任职条件进行有效的明确,并对委员会成员的组成和议事规则和职权范围进行有效的明确.凡是重大事项的决策,均需要按照一人一票的制度,定期开展委员会,且决策会计师事务所的重大事项.因而在实施这一内部制度之后,能有效的确保会计师事务所内部决策的 性,从而避免传统一股独大的局面,这样会计师事务所的合作伙伴的意志均能在最终决策中体现出来.
二是会计师事务所的合伙人管理委员会中,分别应设置质量和风险管理委员会,但是委员会的成员严禁兼任.质量管理委员会主要是对项目的质量管理负责,而风险管理委员会主要是进行风险管理,并针对项目实施同步监督管理.同时内控制度中,还应明确要求在承接项目之前,就安排风险管理委员会加强对其的审批,只有在审批通过之后方能进行约定书的签订.而风险管理委员会还应做好约定书的拟定和复核,这样才能更好地确保整个会计师事务所合法的利益得到有效的保护.而智联管委会,主要是将项目报告复核后上交给客户.最终通过建设以上内控制度而对整个会计师事务所的项目全程进行严格的管理,将经常发生风险的关卡进行严格把控.
(二)强化项目管理方面的完善措施
会计师事务所在给服务对象提供审计服务时,其涉及的业务过程十分复杂,尤其是鉴定难度较大,且在专业要求上较高.所以在审计人员的综合素质方面的要求较高.在项目管理中,其工作水平将直接对审计质量带来影响.会计师事务所在进行项目管理中,为了更好地强化内控工作的开展,就必须切实注重以下内控工作的实施,才能更好地对风险进行预防.
一是对潜在客户的社会背景进行调查.在会计业务实施之前,作为会计师事务所,应切实强化潜在客户的社会背景开展调查,这样就能预防所提供服务而导致会计师事务所的项目失败和款项拒付的风险出现.就内控体系而言,其调查内容主要是对其是否属于监管行业的范畴和诚信和否以及组织结构明确和否和财务状况等.再结合背景调查的结果,对潜在客户风险的登进进行进一步评估.而项目经理主要是做好风险等级评估结果和风险管委会工作人员之间的沟通和协调,有效的识别风险并针对性的进行风险应对措施的制定.
二是在项目实施前,我们应进行工作计划的制定和项目预算工作的开展.一般由项目经理,按月为单位,就项目工作计划和实际进展予以对比,从而找出其差异的原因,并针对性的进行改善方案的制定.当项目进度发生问题,亦或是预计的项目成本可能出现超支的情况时,需要项目合伙人及时的提出申请,且在会议审批之后进行统一调配,从而安排有经验的人员参和到项目小组,亦或是采取追加预算而保证整个项目得以顺利的执行.
三是在项目执行过程中,应着力构建 质量复核体系,第一层是基于现场负责人为前提,通过负责人核对之后上报给项目经理核对,最后上报到项目合伙人进行复核.第二层是项目合伙人,及时的把复核结果向质量管理部门提交,并由质量管理部对其实施专项的核对.第三层是质量管理部门在核对无误之后交给质量管委会最终进行核对.从确保项目过程得到高效的执行,达到内控成效提升的目的.
四、结语
综上所述,完善会计师事务所内部控制体系是一项长期而又巨大的工作,所以我们必须在日常工作中注重实践的总结,并切实注重上述工作的开展,才能更好地促进内控体系的建设和完善.（作者单位为河南九洲联合会计师事务所（普通合伙））
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参考文献：
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