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关于会计师事务所论文范文 风险导向在大型会计师事务所内部质量控制中应用相关论文写作参考文献

分类:职称论文 原创主题:会计师事务所论文 更新时间:2024-01-07

风险导向在大型会计师事务所内部质量控制中应用是关于本文可作为相关专业会计师事务所论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文会计师事务所排名2017论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。

我国本土会计师事务所经过多年的发展,在队伍规模、业务发展、人员素质、执业质量、业务收入、队伍建设等方面都取得了令人鼓舞的进步.但随着上市公司审计失败和诉讼案件的频繁发生,审计职业界的形象受到了严重损害,从审计失败的原因来看,事务所内部项目质量控制不严密成为导致审计失败的主要原因之一.本文旨在研究以风险为导向建设事务所内部质量控制制度,对系统风险进行控制.

一、会计师事务所审计质量控制存在的问题

(一)质量控制制度建设不完善、执行不到位

2010年起,中注协对证券所执业质量进行检查时,采用系统风险检查的理念和方法,结合事务所业务项目特点和检查组专业判断,以质量控制体系检查结果指导业务项目检查,以业务项目检查结果支持质量控制体系检查的结论.

2016年1月26日颁布的中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告(第十二号),对2015年证券所执业质量检查结果作了如下阐述: “检查结果表明等少数事务所的质量控制体系设计和执行存在缺陷,存在合伙人治理机制不健全、总分所一体化管理不到位等问题等”

2015年1月27日颁布的中国注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告(第十号)(会协〔2015〕4号),对2014年证券所执业质量检查结果作了如下阐述: “2014年的证券所执业质量检查结果表明等不少事务所的质量控制体系存在缺陷和不足;部分事务所存在‘特殊普通合伙’转制后合伙人机制不健全、质量控制制度未充分执行、总分所一体化进程缓慢等问题等”

由上述近两年的检查结果不难看出,在从事证券业务的内资所里虽然风险防范意识在逐渐增强,质量控制水平也在逐步提高,但是不少事务所的质量控制体系存在缺陷和不足、质量控制制度未充分执行、总分所一体化进程缓慢.

(二)合伙人机制不健全

为了贯彻落实《国务院 转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》(国办发〔2009〕56号),推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式,2010年7月21日财政部、国家工商行政管理总局制定颁布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,全面提升对大中型会计师事务所的管理水平.

国内事务所起步比较晚,原始资本的积累还未达到理想的高度,仍然存在较大的生存竞争压力,在对合伙人的提拔、考核上各个事务所都不同程度地存在着特别重视业务量指标的问题,有的事务所甚至将量化业务量指标作为合伙人晋升前提条件.由于对业务量的过度关注,内资所里项目私有化现象比较严重,合伙人之间“分灶吃饭”,未真正体现“合伙”的含义.

(三)总分所质量控制体系一体化管理不到位

我国会计师事务所在做大做强的过程中,在各地设立分所成为各大事务所的首选策略,随着分所数量的增多,总分所一体化管理成了至关重要的环节.从目前我国会计师事务所的发展状况来看,主要形成了3种管理模式,即总分所管理模式、紧密型集团模式和松散型集团模式.紧密型集团模式是指由一个核心所和若干个成员所构成,各事务所法律地位独立,共同使用同一品牌,业务上紧密合作,存在一定的经济利益关系,但相互之间通过具有弹性的协议条款进行约束,没有强制性的控制关系.松散型集团模式是指各事务所之间没有任何联系或控制,各自执行自己的审计业务,没有任何经济利益,只是对外使用同一事务所标识.总分所管理模式,往往是由一个具有特殊资质的规模较大的事务所在各地吸收分所,而这些分所和规模较大的总所在经营理念上具有较大的相似性,对外总所和各地的分所是一个统一的法人实体,对内统一承担审计风险.

在总分所一体化模式下,总所具有更大的动因对分所的风险进行有效控制,因为总所要对各分所执行的审计业务承担实质意义上的风险.和紧密型集团模式和松散型集团模式相比,总分所之间是一个统一的法人实体,统一制定审计质量控制制度并执行,具有强制性,业务统一执行,人员统一管理,财务统一控制,审计质量统一监管,以形成一个有效的统一体.而紧密型集团模式和松散型集团模式虽然形式上看似一个整体,实质上各事务所之间没有较强的控制关系甚至没有任何关系,不利于审计质量控制的统一执行,在事务所做大做强的过程中,总分所管理模式有其特殊的特点和意义.

国内会计师事务所一般是迫于排名、业务拓展的需要,被动地搞合并,虽然事务所的规模在不断扩大,但并没有特别明确的远期战略规划作为成立分所的支撑,被合并的分所独立性一般比较强,甚至会出现总分所各自执政的现象.在这种情况下,总所对分所的约束主要是通过契约合同关系进行的.因此,总所对分所的审计质量控制就缺乏一定的积极性,也很难做到实质性的统一控制.具体体现在:(1)形式统一,实质不统一.这种类型的分所在形式上虽然和总所是一个整体,但在内部管理过程中,没有形成完善统一的规章制度或形式上有统一的规章制度,主要还是通过利益分配的方式实现总所对分所相关行为的控制.(2)收益费用并非统一管理.在这一控制中,风险保证金和内部责任追偿机制发挥了主要作用,在总所认为有必要的情况下,可以约定分所向总所缴纳一定的管理费用作为保证金,以防止分所发生审计风险给事务所带来不必要的损失.(3)风险承担责任不统一.由于成立的分所得不到总所有效的管理,分所的风险得不到较好地控制,为了解决这一问题,总所和分所签订必要的合同对分所进行约束,明确其对自身的业务风险负责,如果发生审计失败,总所在对外承担法律责任后,有必要向分所追索和其相关的责任赔偿.目前内资所不管对分所采用哪种模式进行管理,在总分所质量控制体系一体化上不同程度地存在不到位现象.

二、会计师事务所风险导向的应用

(一)ABC会计师事务所基本情况

ABC事务所于解放前创建,是中国建立最早和最有影响的会计师事务所之一.改革开放后复办,又加入了国际联盟成员所,2010年年底整体改制成为特殊普通合伙事务所,成为内地首批获准从事H股企业审计业务资质的大型会计师事务所之一.2002-2014年在中注协会计师事务所全国前百家排名统计名单中该事务所始终位于前十位,至2015年年底,该所已在大陆设立了30家分所.因此,本文选择ABC事务所作为案例,具有一定代表性.

总结:本论文为您写会计师事务所毕业论文范文和职称论文提供相关论文参考文献,可免费下载。

参考文献:

1、 中小会计师事务所审计质量控制现状 【摘要】 中小会计师事务所肩负着服务中小企业的重要责任,提高审计质量是中小会计师事务所寻求发展的关键所在。本文将结合当下中小会计师事务所审计质量。

2、 风险导向审计模式下企业内部审计 摘 要:现在经济发展的脚步逐渐加快,很对企业在对内部审计的观念也随之发生了变化。为了适应社会发展所衍生出来的新要求,企业在审计过程中总结出来一种。

3、 会计师事务所审计质量探究 【摘要】执业质量是事务所的生命线,在当前审计行业快速发展的大环境下会计师事务所出现审计失败的事件時有发生,利益相关者们会计师事务所的审计质量愈加。

4、 会计师事务所内部治理理论基础和机制 摘 要 声誉、客户资源以及人力资本是会计师事务所的关键资源,也是事务所治理的主要对象。进入权是审计师控制和使用自身人力资本及其关键性非人力资本的。

5、 如何加强会计师事务所审计质量 摘要:审计工作是对过去一段时间经营工作的评价,审计质量的好坏反映了企业内部的经营质量。本文从当下会计师事务所审计工作的现状和存在的问题入手,探究。

6、 风险导向下行政事业单位内部控制分析 摘 要:本文主要针对风险导向下行政事业单位内部中存在的问题进行了分析,并结合实际情况提出了一些有效的解决措施,希望可以促进我国行政事业单位快速发。