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摘 要：在当前复杂的经济金融形势下,新设商业银行的内部审计将面临更为严峻的挑战.既要确保依法合规经营,又要努力促进和支持业务发展,在变化之中求发展.文章认为,内部控制审计不同于传统的“内部控制评价”,而是一种高层次的、整体性的内部审计,应立足于公司治理和风险管理,充分发挥内部审计的咨询作用,提出了“一二三四”总体工作设想,亦即明确一个中心、践行二项创新、重视三项工作、控制四个环节.
关键词：新设商业银行 内部控制 内部审计 总体工作设想
中图分类号：F830,F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2016）02-155-03
随着我国金融体制改革的不断深入、利率市场化步伐的明显加快,商业银行的生存和经营环境正发生着巨大的变化,未来面临的不确定因素和风险状况更趋复杂而多变.于2015年5月1日起施行的《存款保险条例》,及后续一系列配套措施,使得商业银行一方面为适应市场竞争的需要加大创新力度,另一方面也在风险管理和内部控制方面聚集压力.为此,作为公司治理重要组成部分的内部审计受到越来越多的重视和期许.
在如此复杂的经济金融形势下,新设商业银行有其独有的优势和劣势.虽然没有历史包袱,从零开始,但在品牌认知、客户拓展等方面却存在短板.这也意味着内部审计将面临更为严峻的挑战——既要确保依法合规经营,又要努力促进和支持业务发展,在变化之中求发展.
一、内部控制审计的渊源
和医疗、法律等行业相比,内部审计还是非常年轻的行业.其第一个专业组织——国际内部审计师协会（简称IIA）成立于1941年.直到1974年,才举行第一次国际注册内部审计师（CIA）考试.
根据IIA对“内部审计”作出的最新定义,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标.2014年1月1日起实施的《中国内部审计准则》采取了和IIA类似的定义：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,它通过运用系统、规范的方法,审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性,以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”.
“促进组织完善治理、增加价值和实现目标”这一职能定位,在加大内部审计履职挑战的同时,也确定了内部审计履职范畴.
美国反欺诈财务报告全国发起组织委员会（简称COSO）于1992年发布的报告认为,内部控制五要素为控制环境、风险评价、控制活动、信息和沟通、监督和纠正.我国银监会于2007年6月重新修订发布的《商业银行内部控制指引》,以及五部委于2008年6月联合发布的我国首部《企业内部控制基本规范》中提到的内部控制五要素均采纳了COSO的提法.在内部审计履职的范畴发生变化的同时,内部控制评价的范畴也从合规向管理扩展.内部审计则自然接手内部控制评价工作.随着增值型内部审计时代的到来,从传统的以评价内部控制为基础,到公司治理、风险管理、内部控制“三管齐下”,形成“内部控制审计”.
二、内部控制审计的必要性
从监管制度来看,2006年7月1日起实施的《银行业金融机构内部审计指引》第十七条明确规定：“内部审计事项主要包括：内部控制的健全性和有效性”.
从内部控制理论来看,一方面,内部审计是内部控制的有机组成部分,健全的内部控制是内部审计有效运行的基础和前提.另一方面,良好的内部审计是商业银行实现内部控制目标的重要保证,也是监督和评价内部控制其他因素的主要力量.因此内部审计在强化内部控制方面发挥着不可替代的作用.它作为保障企业健康运行的“免疫系统”,具有预防、揭露、抵御的功能,在公司治理中处于极其重要而又特殊的地位.
三、对新设商业银行内部控制审计的探索
新设商业银行的内部审计部门一般需耗费一到两年使得内审基础性、规律性工作成型,其中包括组织架构的建立、人员的招聘、系统的搭建、制度的制定、和行内各单位的磨合、和行外部监管机构、审计协会和同业的联络等.
基本工作体制机制满足监管要求并且顺畅运行后,需要进一步提升的空间也同时充分显示了.归纳起来有三方面内容：一是来自于银行外部或行业范围的,包括内审工作重点转移和担纲角色的变化；二是来自于银行内部的内审工作在人力资源、信息科技等方面的支持和保障；三是内审履职所需的提供咨询服务.
内审工作要既做到有预判、早谋划、落到点,持续提升内审能力,又做到独立性、客观性、有效性相结合,必须执行“打好基础、快速提升、丰富内涵”三步走战略,实施“一二三四”总体工作设想.
(一)明确一个中心
内部控制审计工作需在董事长、行长、监事长及董事会审计委员会的直接领导和有效指导下,在外部监管机构和审计协会的大力支持下,坚持以控制为中心,以风险为导向,认真贯彻银行发展战略,妥善处理发展和规范的关系.在关注“有没有”（即银行内部控制的完整性）的同时,逐渐向“好不好”（即银行内部控制的准确性）的方向跨越.
(二)践行二项创新
无论是内部控制审计还是其他专项审计,内审文化是内审工作的灵魂,是内审工作的原动力和精神支柱,更是银行文化的重要构成,对于提高内审工作凝聚力、向心力,以及引领内审工作发展和建设有着十分重要的意义.内审部门应将内审文化建设作为主要抓手,持续推动内审文化建设,使之成为促进内审长效机制的管理手段和思想.内审文化的创新主要体现在理念创新和项目创新两个方面.
1.内部控制审计理念创新.一是树立全局性理念.当内审由稽核检查扩大到风险管理和公司治理领域的时候,其对组织战略的意义即凸显出来.内部控制审计应增强工作的前瞻性,从银行的实际出发,和银行发展目标高度契合,以改善内部控制为出发点,努力降低损失发生的概率,从而实现内审的价值增值.
总结:本论文主要论述了商业银行论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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2、 论新形势下如何加强高校内部控制审计 摘 要：内部控制审计顾名思义就是对内部控制进行的一种审计工作，构建内部控制制度一直是我国高校需要重点关注的焦点。随着我国社会经济的飞速发展，高校。
3、 基于AHP和FCE我国商业银行内部控制评价体系构建 [摘 要] 商业银行内部控制与商业银行的经营现状、发展方向、预期成果及风险程度等密切相关，健全的内部控制系统是商业银行长久发展的“必备武器”，是。
4、 我国商业银行内部控制管理 摘要：随着国际国内金融业务的发展和网络技术的日新月异，如何加强我国商业银行内控管理，防范金融风险等方面，都面临严峻的问题。开展内部控制建设与有效。
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