论文盈余管理对所得税税负影响实证是适合盈余管理论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关盈余管理什么意思开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
【摘 要】 以中小企业板和创业板上市公司为研究对象,盈余管理程度为自变量,非应税利润为因变量,研究了非应税利润与总盈余管理的关系.研究表明：中小企业板盈余管理程度大于创业板上市公司,创业板上市公司所得税税负大于中小企业板上市公司.企业操纵非应税项目损益进行盈余管理的行为比较普遍,开展盈余管理操纵的自由度比较大,因此应该要求企业披露其应纳税所得额,加强会计准则制度建设,减少政府的行政干预,合理操纵应税项目.
【关键词】 盈余管理; 所得税税负; 非应税项目利润; 中小企业板; 创业板
【中图分类号】 F275 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2018）06-0132-05
一、引言
会计利润作为企业财务信息中的参考指标,对企业资源配置和可持续发展具有重要影响.企业盈余作为考核企业薪酬水平的一项标准,是企业实力的象征[ 1-2 ].许多企业会在法律允许范围内,对会计盈余的结构进行适当调整,以达到企业上市的条件,同时也能达到控制会计盈余标准的目的.纳税筹划作为企业会计盈余管理中的一种重要手段,对企业的发展具有深远的意义[ 3 ].王金红提出应通过纳税筹划的方式来减少当期的税额[ 4 ];孙雪娇以SFAS109与CAS18盈余管理实证研究为主线,从递延税项与会计—税收差异两方面开展研究[ 5 ];程柯以价格模型为基础,研究了新会计准则实施前后公允价值变动收益项目与资产减值损失项目的价值相关性[ 6 ];胡婷通过考察会计利润、所得税差异和盈余管理之间的关系,发现公司会因为利润操纵所得税成本[ 7 ].本文为了达到协调企业盈余管理与纳税筹划的目标,通过引入非应税项目利润这一指标,考察企业非应税项目利润与盈余管理间的关系,从真实活动管理与应计项盈余管理两方面对操纵性非应税项目利润进行考察,并通过数据的可获取性选取相关样本,参考已有计量方法构建模型,最后利用多元回归方法对模型进行回归,实证分析验证了盈余管理与税负之间的交互关系,为今后盈余管理的发展提供数值参考.
二、盈余管理研究设计
（一）提出假设
影响盈余管理行为的方式主要有两种：第一种利用财务会计报告,通过操纵会计利润以达到提升公司形象的目的;第二种通过调整应计项目中的税会差异来完成对企业税负的操纵.当期盈利的公司间都存在着同一种行为：在盈利的同时,并不会相应提高应纳税所得额的额度,企业盈余管理程度越大,获得的利润也就越大.根据相关理论分析,提出以下假设.
H1：企业对非应税项目利润的把控,可有效减小所得税成本的动机.纳税筹划与向下盈余管理的目的保持一致时,可有效减弱企业对非应税项目动机的控制.
进一步提出以下假设.
H1a：非应税项目利润受向下盈余管理影响的程度较小;
H1b：非应税项目利润受向上盈余管理影响的程度较大;
H1c：非应税项目受真实活动盈余管理影响较大.
所得税税率与应纳税所得额共同影响着企业所得税的大小,税率越高的公司逃税避税的动机越明显,在假设H1c成立的基础上,提出以下假设.
H2：企业操纵非应税项目利润与企业利润呈正比例关系;
H2a：税率越高的公司,获得的利润也越高.
（二）样本选取与数据处理
以2010—2016年创业板与中小企业板上市公司为数据样本,除去以下与研究目的不符的公司：（1）企业当期所得税税负为零;（2）企业财务报表中没有披露企业所得税税率与所得税费;（3）企业当期亏损严重;（4）沒有主营业务的上市公司;（5）企业存在多个所得税税率,影响上市公司应纳税所得额的准确性.
截至2016年底,创业板上市公司共有684家,中小企业板上市公司869家,根据以上样本选取的准则,对数据样本进行整合分类,共得到5 291条数据,其中创业板上市公司1 812条数据,中小企业板上市公司3 479条数据,利用Stata软件,对数据进行描述性统计以及相关性分析等处理.
（三）研究变量选择及变量测算
1.因变量
将操纵性非应税项目利润（INBTD）作为研究的因变量,借鉴叶康涛的测算方法,对操纵性应税项目损益进行计算,得到表1所示的所得税纳税主要调整项目.在我国的税收制度下,上市公司会计会根据利润计算所得税,并对会计利润的部分项目进行调整.
2.自变量
（1）盈余管理程度（EM）.应计项盈余管理（Accruals）和真实活动盈余管理（RM）是企业在估算盈余管理水平时常用的两个方面.
（2）所得税税率（Tax）.税率越高的公司,为避免缴纳过多的税负,会通过操纵非应税项目来达到减少纳税额度的目的.
式中：Accruals——应计利润总和;PPE——固定资产原值;INT——无形资产原值;?驻REV——主营业务收入变化;?驻REC——应收账款变化;?着——操纵性应计项盈余管理（Inaccruals）.
（3）税率与应计项盈余管理的交互效应（Tax*Inaccruals）.
3.控制变量
从动机、能力及机会三方面提出需要控制的变量.（1）动机.外部债权人对企业的监管程度随着资产负债率的变化而变化,负债率越高,监管越严格.本文引入资产负债率（DEBT）作为需要控制的变量.（2）能力.财务会计制度的完善会使得非应税项目的空间越来越小,加入资产规模对数（Lnsize）作为控制企业规模对因变量的影响因素.（3）机会.考虑中小企业上市公司与创业板上市公司监管力度的差异,以及公司治理结构对公司纳税申报的影响,加入外部审计（Audit）是否是四大会计师事务所作为虚拟变量.
总结:本论文可用于盈余管理论文范文参考下载，盈余管理相关论文写作参考研究。
参考文献：
1、 上市公司董事会特征对盈余管理影响实证 [摘 要]上市公司治理结构存在各种缺陷常常会引起公司进行盈余管理。董事会是公司治理机制的重要组成部分以及连结股东与经理层的纽带，无疑对公司盈余管。
2、 创业板上市公司盈余管理实证 摘 要：文章在理论部分，阐明了企业进行盈余管理的动机；文章通过实证分析看出，我国大部分创业板的上市公司都存在着盈余管理的行为，从而得出我国创业板。
3、 监管者识别盈余管理实证 摘要：将盈余管理细分为应计盈余管理、线上真实盈余管理和线下真实盈余管理，基于我国特有的配股管制变迁环境，考察监管者识别盈余管理的能力及其变化。研。
4、 独立董事本地化影响公司盈余管理吗 [摘要] 本文探讨上市公司独立董事日常工作所在地和上市公司所在地是否一致对公司盈余管理的影响。文章以2010--2014年A股上市公司为研究样本。
5、 营改增对物流上市公司税负影响实证 【摘要】在实施“营改增”改革过程中，大多数行业的税负都呈现出不同程度的下降趋势，但也有一些特殊情况，一些行业的税负呈现出不降反升的态势。基于此，。
6、 油气资产减值影响因素和企业盈余管理分析 摘 要：在我国市场经济的迅速发展之下，企业作为其中重要的一个环节，发挥着关键性的作用。而实现企业快速发展的前提就是要做好企业的内部的会计管理工作。