论文增值税抵扣制度对行业增值税税负影响实证是关于本文可作为相关专业税负论文写作研究的大学硕士与本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文参考文献资料。
【摘 要】增值税抵扣制度对行业税负具有明显影响,论文结合我国实行的三次增值税抵扣制度,采用税负计算模式,通过投入产出原理,对第二产业的税负变化进行分析,在结合数据研究的基础上,发现不同增值税抵扣制度,对税负会产生不同的影响,且对不同行业的影响存在差异,并且在第三次抵扣制度的实行下,进一步调节了税负,并且对建筑业以及服务业等行业产生了影响.基于此,结合三次增值税抵扣制度,探究其对行业税负的影响具有重要价值.
【Abstract】VAT deduction system of taxes has obvious effect on the industry tax burden, paper combining with the third VAT deduction system in China, uses tax burden calculation model, based on input and output principle, analyzes the tax change of the second industry, then combining with the data analysis, it finds that different VAT deduction system has different effects on the tax burden, and the differences are not the same, under the implementation of the third time deduction system, it further regulates the tax burden, and effects the building and service industry. Based on this, combining with the third time VAT deduction system, this paper analyzes the important value of this system on industry tax burden.
【关键词】增值税抵扣制度；增值税税负；税负公平
【Keywords】VAT deduction system； VAT tax burden； tax equitableness
【中图分类号】F812.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2018）02-0072-02
1 引言
在传统销售税的征收中,存在多重征税的问题,而增值税避免了该问题.我国增值税抵扣制度可以分为收入、生产和消费三种类型,现代增值税将商品以及劳务纳入到征税的范围,已经成为增值税改革的发展方向.我国增值税抵扣制度在2009年由生产型向着准消费型改革,而在1994年,我国改革由外固定税向着生产性劳务的方向改革.增值税抵扣制度改革影响主体承担的税负[1].2016年,我国进一步扩大增值税抵扣制度的应用范围,扩展到建筑业以及人力资源等行业,进一步降低税负,调整企业的发展差距.因此,通过实证分析的方式,探究增值税抵扣制度对增值税税负的影响具有重要价值.
2 三次抵扣制度对税负的影响分析
2.1 三次抵扣制度的内容
第一次增值税抵扣制度主要集中在油气企业,允许生产性劳务抵扣.油气企业存在税负较高的现象,对石油以及天然气的发展产生了影响,在1994年,我国财政部以及税务总局颁布了规范文件,提出生产性劳务的理念,并且对油气企业的15类劳务进行认定,对原材料以及零部件做出进项税额的抵扣规定[2].2000年,国务院制定了新规范,扩大增值税征收范围,并且规定了100项不允许抵扣的税种范围,通过该方式,可以对进项税额进行抵扣.从制度变化的角度而言,油气企业增值税具有一定的特殊性,是唯一允许外购劳务抵扣的产业.
第二次增值税抵扣制度是允许外购及其设备增值税抵扣.其主要是根据我国《增值税暂行条例》的内容转化而来,其主要可以分为两个实行阶段,第一阶段是从1994年到2008年,国家允许对购进的原材料以及零部件的税额进行抵扣处理,而对于不动产等资产,则不允许进行抵扣,对于外购机器而言,不动产固定资产已经纳入不抵扣的范围内,属于生产增值税.在第二阶段,其从2009年开始,我国允许扩大征收范围,但是其仍然属于不完善的消费型增值税.
第三次营改增在2016年5月实行,将试点的范围扩大到建筑业、金融业以及生活服务业,同时将企业不动产增值税纳入到抵扣的范围内,保证行业的税负只减不增.三次增值税抵扣制度的调整,存在明显的差异,且对我国经济环境的发展产生了直接影响,因此,探究增值税抵扣制度对税负的影响具有重要价值.
2.2 三次抵扣制度对税负的影响对比
我国从2004年开始,分别在各地建设增值税抵扣试点,2009年在全国范围内实行,2016年扩大抵扣范围.本次研究,选择2003年、2009年和2016年为节点,对三次增值税税负的变动情况进行分析,其结果如表1所示.
通过上述分析可以看出,和2003年相比,我国在2009年的税负呈现下降的趋势,且在2016年进一步下降,说明我国在2016年实现增值税税负对建筑业以及人力资源等行业具有较大的影响,从行业的角度而言,变化最大的属于电力和建筑行业,其次分别为采矿业以及金属加工行业.
3 现行增值税抵扣制度对税负的影响分析
根据国际准则,现行的增值税是对服务以及商品共同征收的税务,探究税负制度改革前后的变化具有重要的价值,具体表现如下：
3.1 现行增值税税负计算方式
增值税制度存在多样化的特点,并且存在税额不稳定的现象,但是在抵扣制度下,通过投入产出分析法,可以对税负进行计算,按照消耗价值,根据增值税原理来进行计算.如对于石油和天然气的消耗中,通过一年内消耗的电力来计算,假设税负为rj,j表示消耗的产品量,xij表示j行业在i部门的消耗量.Xj表示j行业的总产值.在计算中,Xj等于xij,uj和uj*分别表示进项税率和销项税率.则aij等于xij /Xj,mj表示j行业销项税额,mj等于uj*×Xj,另外,设定wij为j行业第i产品的税额,wij等于ujxij,则可以确定wj等于ujxij,表示进项税税额.因此,可以将增值税税负定义为（销项税额-进项税额）/销售额.经过综合分析,rj等于ujuiaij,通过该公式,可以对理论税负进行计算.
3.2 数据来源分析
将国家发布135个行业投入产出表作为数据来源,假设其技术结构稳定,通过投入产出表,可以对税负进行计算.
3.3 结果及分析
通过上述方式,对油气田企业的税负进行计算,并且计算数量为90个行业,其平均税负为4.72%,差异系数为1.67,建筑行业的税负达到10.97%,高于平均税负,燃气企业税负为0.65%,说明税负差异较大.表2对排名前五和后五的税负进行统计,如下所示.
通过分析发现,由于口径存在差异,导致数量以及幅度的变化无法反映对税负的影响,通过税负的排序,可以确定其影响程度,如果排序的变化超过0,则可以证明缩小了税负,可以提升行业的综合竞争能力.通过研究发现,对石油加工、燃气生产和建筑等行業具有积极的促进作用,对于有色金属等产业的发展起到了抑制作用.运用变动数来测量税负的敏感度,发现对抵扣制度敏感较大的依次为石油天然气、煤炭以及核燃气等,并且对农药制造以及有色金属产业的发展起到了抑制作用,而对于文化办公产业而言,并无明显影响.
4 结语
本文对1994年以来我国的增值税抵扣制度进行分析,通过研究发现,该制度对行业的影响存在差异,通过调节抵扣制度,有利于缩短行业差距,并且我国在2016年进一步扩大了抵扣范围.结合分析发现,我国应该充分结合抵扣制度对税负的影响,以此来调节行业间的税负差异.
【参考文献】
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【2】盛和泰.基于不同性质业务的我国保险业增值税制度设计研究[J].保险研究,2014（10）：64-70.
总结:本文是一篇关于税负论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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