论文高校往来款项成因措施是关于款项方面的论文题目、论文提纲、款项,钱论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：往来款是高校资金管理中的重要事项,目前高校普遍存在往来款项较多的现象,通过探讨往来款项的产生原因,结合工作实际提出有效改善措施,使往来款管理纳入高校运行正常化轨道,提高财务管理质量,保障国有资产不流失.
关键词：高校；往来款项；成因；措施
高校往来款项分债权、债务两类,债权类包括应收账款、预付账款、其他应收款等；债务类包括应付账款、预收账款、其他应付款等.目前高校往来款管理上普遍存在長期挂账不清理、发生烦繁、结算繁琐、账户多、金额大、呆账坏账严重等问题,影响了会计信息的准确性,造成国有资产大量流失.因此加强高校往来款项的管理已势在必行,将其管理纳入正常化轨道,实现高校财务平稳健康发展.
一、高校往来款项存在的问题分析
（1）财务管理制度不完善,观念陈旧、管理意识薄弱.长期以来单位领导及财会人员管理意识淡薄,不重视、不规范往来款项的管理,对往来款项没有健全管理机制,长期不予以清理,日积月累,只挂不结,前账不清后账又借,有些往来款项的当事人已倒闭破产或搬迁逃离,本校教职工借用的差旅费、培训费、出国费、购物款等备用金没有及时结算,造成挂账户头多、金额大,那些多年无法支付和无法收回的往来款项形成呆账、死账.
（2）调节收入转移资金,会计核算信息不真实.为规避财政收支监管,利用往来款账户弄虚作假,将事业性收入、罚没收入、国有资产出租处置收入、捐赠性、经营性收入不按会计制度列入非税收入核算,在利益驱使下直接将其列入往来账,长期挂在暂存款中,没有上缴国库财政专户,造成会计信息不真实,转移隐瞒收入形成账外账、小金库,滋生违规违纪行为.
（3）预算执行不力,利用往来账虚列支出.预算意识不强,款项支付随意性大.因国库集中支付制度要求高校零余额账户的用款额度年终必须无余额,但在年末决算时,高校往往预算外资金结余较大,为避免被纳入下一年度财政预算,于是以预购科研设备、教学仪器等名义虚列支出,套取财政资金,将预算资金转入业务往来单位.为了强行平衡超预算支出,将当年无预算指标、超预算支出先挂账变脸成往来款,将经费剩余部分记暂存,超支部分挂暂付,或将应付款项记入暂存款,以此造成预算执行良好的假象,达到平衡预算,调节收支结余,操纵财务的目的.
（4）未明确相关部门职责,流于形式,缺乏催款力度.纪检内审部门、财务审核部门等没有明确相关职责,日常报销中财务人员缺乏职业判断力,业务素质不高,将无须挂账的会计事项也列入往来账,且没有履行告之、催还义务.审核人员缺乏高度责任感,没有处理往来款的清结,未及时通知冲账,没有设立往来清理台账归档备查.地方政府部门为加快地方经济建设、筹建项目借用的资金,高校因基本建设向政府有关部门交付农民工保障金等押金,由于年限较长,当时的经办人调离或退休,一些职能部门已经合并、撤销、改制、重组等,这部分欠款无明确职责部门处理,缺乏相应的人力定期清理,造成无人无处催要的现象.
二、加强高校往来款项管理的措施
通过健全管理制度、规范财务核算、明确产权关系、疏通资金渠道、强化监管机制等措施,解决高校往来款项清理核算问题,应落实以下几个方面.
（1）建立健全内控制度,加大财务知识宣传力度.完善制约机制,领导内审人员、会计审核人员、报销人员应在思想上达成共识,结合实践制定一套切实可行的内控制度,按财务制度规定规范借款条件、范围、结报时间,控制备用金数额.建立工资分期抵偿结清制度,对个人借款进行定期检查清理,对拖欠公款逾期不还者,按月从其工资中扣除一定数额用于偿还借款,直到结清为止.建立首办责任追究制,谁经办、谁负责结清,对于违反规定的借款、利用往来款核算收支、虚列支出等行为,严究经办人、批准人的责任.加大宣传力度,在校园网FPT中上传往来款报销流程图,制成讲座视频在公示屏中循环播放,方便全校师生了解悉知往来款项管理制度.
（2）按财政要求列入往来款资金,确保会计核算真实准确.加强高校财政收入和非税收入的管理,按会计制度严格划分财政预算内收入、事业收入和往来资金,及时缴款至国库财政专户,严厉打击利用往来款调节收入的行为.高校对列入往来的资金必须实行先收后付,不可垫付.从外部取得的用于承办、经办的款项一律作为非税收入处理,会计核算时根据来源不同分别计入“应缴财政专户款”对应的明细科目.主管部门下拨给下属单位的经费一律以指标调整形式处理,或者由主管部门直接在预算中支出.学校收取的横向科研经费、鉴定考试费中,明确要汇出的部分且收多少汇多少的可以作为往来款,其他一律入作非税收入.高校收到的各项省市专项奖励、会议补助、返还款、比赛补贴、研讨会经费、教材征订返还款,一律作为非税收入.单位开具的非税收据收取的培训费等也一律作为非税收入,列支的各项劳务、补贴等人员开支列入预算,收支不得作为往来款处理.
（3）加强预算的刚性执行,落实预算管理机制.严肃财经纪律,严格预算执行和控制,加强资金收付业务的管理,防范支付风险.加强高校预算支出执行中的事前、事中、事后控制,及时分析、对比支出情况,杜绝超预算、无预算现象的发生,切实维护年度预算的刚性和法定性.高校各院系应树立“先预算后支出”的观念,无论是在年度部门预算中单列,还是实行财政统管,都应在核定的预算内统筹安排使用.各院系按季度严格控制其支出比例,制定详细的支出计划,不得超预算、无预算列支.对于特殊急办事项的超预算支出不得从往来款项先行列支,应实行上报审批制度.对于基建工程等重大预算项目要密切跟踪施工进度,专款专用,不得借用套用经费指标.同时加强单位自有资金的预算管理,健全自有资金使用审批制度,从而有效控制预算外资金与往来资金串用现象.
（4）会同上级主管部门加大监管力度,成立往来款清理领导小组.单位领导在思想上高度重视,成立往来款清理领导小组,进行清产核资,明确纪检监察部门、审计部门、财务部门、业务部门的岗位职责,定期对新近发生的往来款项进行检查清理,及时催缴结算,并将检查过程中发现的问题予以公布,长期拖欠、性质严重的予以曝光.组织协调陈欠款的清收工作,对已发生的呆账坏账要查明原因,采取多种形式、多方沟通催交,确定无法收回的履行相关手续,经会计师事务所询证审计后,报当地财政批准后及时予以核销.
（5）推行阳光财务新模式,网络环境下往来款核算流程再造.利用数字技术将办公系统与财务账务处理系统对接,建成财务信息数据化平台,开通网络报销业务,由传统报销转变为线上操作.高校与银行建立电子结算通道,网上支付成为受师生欢迎的便捷支付方式.借款时经办人直接通过下载手机客户端或在电脑终端上填写电子借据,提交系统后,自动转拨至审核人审查,审核无误后电子签名,系统接到通知后自动转款至报销人约定的银行卡或账户中.借款人在规定期限内未予结算的,系统自动发出警示信息,提醒经办人按时还款结算.借款期限超过三个月不予结算的,自动终止该经办人的其他报销审核程序,全校教职工可通过信息平台实时查询本人的经费使用情况,免去财务人员逐个人工查账通知的麻烦,从而提高了工作效率和财务管理质量,加强部门人员间的沟通联系,拓展信息公开渠道,有效防止资金流失.
参考文献
1.乔春华.高校预算管理研究.苏州大学出版社,2014.
2.于亚利.网络环境下高校会计核算流程再造.会计之友,2016（13）.
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参考文献：
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