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S公司作为我国商用航空发动机主承制商,承担着国家重大专项工程研制任务,为加强对研制经费规划和控制,探索了基于任务安排的经费管控模式研究和实践工作.经过实践验证,该经费管控模式具有保障科研项目在有限的科研经费范围内,顺利完成项目研制任务的现实意义.
WBS CBS 经费管控
S公司作为我国商用航空发动机主承制商,承担着国家重大专项工程研制任务.如何通过成本规划和控制,在保证产品交付和质量的前提下,通过成本规划、核算、控制等方法和技术,在有限的科研经费范围内,顺利完成项目研制任务是公司短期面临的一项重要成本研究课题.
科研经费管控思路
为了加强科研项目全阶段经费管理,建立一套适合民用航空发动机研制项目的经费管控体系,统筹平衡以避免科研项目超垫支,公司于2014年启动科研项目经费管控研究,成立了项目经费管控研究和实施小组,通过学习和借鉴国外成熟发动机公司成本管控模式,开展了基于WBS（Work Breakdown Structure,工作分解结构）任务安排的CBS（Cost Breakdown Structure,成本分解结构）经费管控模式研究和实践工作.
基于WBS任务安排的CBS经费管控模式是以项目建议书、实施方案等为基础,在项目概算和项目年度预算之间,建立一套覆盖项目研制各阶段WBS任务安排的CBS经费分解矩阵,并在项目执行过程中以此作为项目经费管理基线,确保研制经费总体可控.
WBS-CBS经费管控实践
在WBS-CBS经费分解过程中,商发公司以产品分解结构为基础,根据项目实施方案中WBS任务安排,针对每项工作任务配备人工、设备、外委合同等成本資源信息,并结合公司项目矩阵式管理模式,按压气机、燃烧室、涡轮等单元体配备项目管理工作团队,为每一层级项目团队配置专职项目会计,参和到项目管理整个过程,实行财务和业务的深度融合,将经费管控理念融入到各层级项目管理团队.
为固化基于WBS任务安排的CBS经费管控模式,公司发布了《科研经费管理办法》,对基于任务的科研经费分解职责、编制要求、审批权限、合同管理等进行了明确规定.公司针对在研的科研项目,公司技术、项目、供应链、财务等多部门联合作战,根据WBS的层次体系,按照“近细远粗”的原则,将研制经费归集到项目的不同层次,完成基于WBS任务安排的CBS经费分解,实现了科研任务和经费的高度匹配,为科研经费管控提供了有力抓手.
在日常经费管控过程中,公司将WBS-CBS作为项目任务的经费管理基线,以此作为同供应商开展合同、经费谈判的依据和标准,并根据项目的进展及时对此基线进行调整,从而实现对科研项目全研制周期的经费管控,实现成本管控目标的落地.
基于WBS任务安排的CBS经费管控模式和传统项目管理相比,传统项目管理存在项目管理和财务管理“两张皮”的问题,缺少对项目全阶段的计划和经费的综合策划,科研项目在执行过程中财务部门无法结合项目实际任务进度有效掌控项目经费支出合理性,容易导致经费支出进度大于项目执行进度,最终产生科研费超垫支情况；基于WBS任务安排的CBS经费管控模式将业务语言和财务语言进行整合,为业务部门和财务部门之间搭建了相互协作、共同对话的有效平台,成为公司业财融合的重要纽带,打破了业务和财务之间的信息孤岛,可以有效避免科研经费超垫支情况.
WBS-CBS经费管控优势
经过基于WBS任务安排的CBS经费管控工作的思路探索、执行分析等实践检验,基于WBS任务安排的CBS经费管控工作主要适用于大型复杂项目经费管理,其优势包括以下几方面：
（1）经费分解结构（WBS-CBS）管理的基础是项目概算和项目实施方案,在项目周期内统筹安排、分年细化项目经费,形成基于任务安排的经费分解结构（WBS-CBS）,可以帮助项目单位对项目经费做好事前谋划.
（2）经费分解结构（WBS-CBS）管控项目经费,可以强调和发挥科研项目总师单位的管理优势,有利于科研项目总师单位加强对经费的过程管控,有效降低项目超概算风险.
（3）经费分解结构（WBS-CBS）管控模式,要求设计变更、研制任务变化等原因导致的经费变更需要执行严格地审批制度,倒逼业务部门对研制任务进行更加严谨细致地策划,实现经费调整和任务调整联动,有助于识别并防范技术风险、研制风险和管理风险.
（4）经费分解结构（WBS-CBS）中经费安排和任务计划逐条对应,可以帮助项目实施单位逐步积累研制任务经费数据,加强项目立项成本测算和项目经费管控能力.
WBS-CBS经费管控改进方向
在WBS-CBS经费管控工作研究、探索、实践过程中,逐渐认识到存在着一些不足,需要在今后工作中加以改进.
（1）存在因经费管控理念宣贯不到位,导致沟通协调工作量增加.部分项目管理人员认为经费管控力度加大,导致合同签订效率降低,影响了项目整体进度.针对这种现象,公司领导层主动加强“如期如质如预算”理念宣贯,强调进度、质量、预算为项目推进三驾马车,需要项目经理在工作中一把抓,要并驾齐驱.在今后WBS-CBS经费管控工作中,公司将一如既往加强经费管控理念宣贯,真正做到内化于心,外化于行.
（2）存在“小量多次”经费调整回避监控行为.因项目的计划、任务变动等原因,会产生经费调整事宜.由于公司经费调整按照调整事项性质、金额大小等规定了不同层级审批权限,存在“小量多次”经费调整降低经费调整审批层级的行为.为规避此类情况的发生,公司一方面加强对“小量多次”经费调整事项的统计分析,另一方面对各项目团队CBS调整情况及调整中存在的问题,按季度在公司级会议上进行汇报.
（3）手工统计工作量大,需要加强经费管控信息化推进.目前经费过程管控主要依靠EXCEL表格,由于涉及数据量大,每一次变更、每一个合同签署,都由项目财务主管人工维护到WBS-CBS表格中,工作量较大.公司已启动经费管控信息化推进工作,将每一次任务变更、合同签署、CBS调整、供应商等信息按版本记录在案,逐步利用系统分析收集成本数据,提高工作效率.
基于WBS任务安排的CBS经费管控工作是S公司在调研国外项目管理经验的基础上,为规避科研费超垫支而进行的实践探索,经过实践验证,具有保障科研项目在有限的科研经费范围内,顺利完成项目研制任务的现实意义.在今后的工作中,S公司将通过不断巩固并完善WBS-CBS经费管控制度、流程、信息化等建设工作,将基于WBS任务安排的CBS经费管控工作打造成更加成熟的经费管控体系,提升科研经费管控水平.
作者简介：杨晓虎（1987—）,男,汉族,安徽明光人,会计硕士,单位：中国航发商用航空发动机有限责任公司.
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参考文献：
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