论文盈余管理视角下企业社会责任行为道德论抑或工具论是适合工具论论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关《工具论》开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：企业既可能出于道德动机履行社会责任,也可能“工具性”地利用社会责任来获取经济利益,甚至是掩饰或消除企业不当行为的负面影响.文章基于2009年～2012年自愿披露社会责任报告的中国A股上市公司数据,从盈余管理视角出发,实证考察了企业履行社会责任的动机,并进一步考虑股权性质的影响,结果发现：企业社会责任与盈余管理显著正相关,并且这种正相关性主要存在于民营企业中,说明民营企业更可能“工具性”地利用社会责任来掩饰其对盈余所做的操纵.
关键词：企业社会责任；盈余管理；道德论；工具论
一、 引言
本文运用2009年～2012年共762个上市公司的样本观测值,以盈余管理为切入点深入剖析了我国企业的社会责任动机.结果发现：企业社会责任与盈余管理显著正相关；进一步地,从最终控制人视角定义股权性质后发现,相对于国有企业,民营企业的社会责任与盈余管理具有更显著的正相关性.研究结果支持了企业社会责任的“工具”假说.
二、 文献回顾与研究假设
有关企业履行社会责任动机的理论主要可归纳为两种：道德论和工具论.道德论认为企业必须在道德准则的要求下从事“道德正确且有益社会的事”,管理层应该把承担社会责任作为一种道德使命.盈余管理被认为是不道德的,管理层如果是在伦理道德驱使下承担社会责任,就会在经营决策时考虑盈余操纵对社会的负面影响,并减少盈余操纵,为决策者提供透明可靠的财务信息（Kim et al., 2012）.Laksmana和Yang（2009）研究发现,与那些社会责任差的公司相比,社会责任好的企业有着更高的可预测性盈利,更加持续平稳的收入.在国内,朱松（2011）研究表明,投资者在判断企业的盈余持续性时,会考虑企业的社会责任表现,那些表现越好的企业,会有越高的市场评价,以及越高的盈余质量.吉利等（2014）、黄艺翔和姚铮（2015）的研究结果都证实了社会责任表现越好的企业盈余管理程度越低.因此,如果管理层出于道德意识履行社会责任,其将会有更少的盈余操纵行为.
工具论认为,企业作为一种以盈利为目的的经济组织,履行社会责任是企业为创造财富,掩盖或粉饰企业诸如盈余操纵等不当行为的一种手段或工具,即管理者一边通过盈余操纵对业绩进行调整,一边主动披露社会责任信息将投资者的注意力从监督公司的盈余管理转移到公司的社会责任表现.Kotchen和Moon（2011）也指出,企业意图通过社会责任来消除其不负责任行为可能产生的负面效应.众多基于工具理论的实证研究也证实了管理者会利用社会责任来转移公众对其不当行为的关注.Petrovits（2006）研究认为,那些进行向上的盈余管理以达到盈余阈值的企业会更倾向于承担社会责任.随后,Prior 等（2008）以2002年～2004年来自26个国家的593家公司为样本,研究认为管理者开展社会责任活动是为了掩饰操纵盈余的行为.针对国内企业,彭韶兵（2013）指出,企业会同时做着符合公众利益的好事和损害社会福利的坏事,他们并非真正有社会责任感,更多是通过做好事来对冲其所干坏事,以抵消或减轻坏事可能给企业带来的负面影响.朱敏等（2014）也发现,企业盈余质量与社会责任存在显著的负向关系,管理层会基于私利动机,利用社会责任来掩盖其盈余操纵行为.因此,如果企业基于利己主义的工具理论出发承担社会责任,我们将观察到企业社会责任与盈余管理之间的正相关关系.综合以上分析,本文提出如下竞争性假设：
H1：社会责任表现越好的企业,其盈余管理程度越低；
H2：社会责任表现越好的企业,其盈余管理程度越高.
三、 研究设计
1. 样本选择与数据来源.基于2009年～2013年自愿发布社会责任报告的中国A股上市公司,并剔除行业观测值不足15的行业,剔除金融类、ST和PT 样本,以及净资产为负和财务数据缺失的样本,最终共得到762个观测值.此外,文章在上下各1%的水平上对所有连续变量进行了winsorize处理以控制异常值的影响.本文社会责任数据取自润灵环球（RKS）,其他数据取自CSMAR数据库.
2. 模型设定与变量定义.本文构建了如下的回归模型来检验前文提出的假设：
DAit等于a0+a1CSRit+a2RAMit+a3ROAit+a4GROWTHit+a5LEVit+a6SIZE+a7MGT+a8BIG4+?撞Year+?撞Industry+?着it（1）
RAMit等于b0+b1CSRit+b2DAit+b3ROAit+b4GROWTHit+b5LEVit+b6SIZE+b7MGT+b8BIG4+?撞Year+?撞Industry+?啄it（2）
模型中被解释变量为盈余管理,并分别从应计盈余管理（DA）和真实盈余管理（RAM）两方面来加以测量.关于应计盈余管理（DA）,现有研究普遍使用修正的Jones模型来计算,本文亦采用该模型回归得到的残差的绝对值来估计DA,若DA的值为正,值越大表明企业进行向上盈余管理的程度越强,反之亦然.关于真实盈余管理（RAM）,本文主要基于Roychowdhury（2006）和李增福等（2011）的研究,分别计算出企业的生产操控程度（PROD）、销售操控程度（CFO）和费用操控程度（DISEXP）,然后用PROD减去CFO和EXP,即得到企业的真实盈余管理程度（RAM）,该值越大意味着真实盈余管理程度越高.
模型中的解释变量为企业社会责任表现（CSR）.本文采用润灵环球（RKS）对企业社会责任报告的评级打分结果来衡量.RKS在两个可持续发展报告国际指南（GRI3. 0和Sustain Ability）的基础上,研发出我国企业社会责任报告评价体系（MCT）,以整体性、技术性及内容性三个指标为出发点,采用结构化专家打分法对企业社会责任报告进行全面评价.由于RKS数据的独立性、专业性和公开可获得的特点,其已被学者广泛认同并应用于相关研究（吉利等,2014）.
总结:该文是关于工具论论文范文，为你的论文写作提供相关论文资料参考。
参考文献：
1、 基于消费者视角企业社会责任 摘 要：企业作为重要的经济体，在市场经济中占有举足轻重的地位，企业为了实现盈利，需要充分考虑消费者的利益，为此，从消费者角度验证企业履行社会责任。
2、 利益相关者视角下煤炭企业社会责任 摘 要：煤炭企业在追求经济利益的同时，切实履行其社会责任已成当务之急。但是在具体的实践中还存在很多的问题严重影响企业履行社会责任的积极性和主动性。
3、 多学科视角下中西企业社会责任理念 [提要] 西方传统文化所强调的“契约责任”、“自然法”、“无为”、“消极自由、消极责任”、“理性的权利架构”等，严重影响企业社会责任理念的传。
4、 企业社会责任视角下人力资源管理 摘要：随着社会的快速变革和经济全球化，社会责任问题给人力资源管理提出了更高的要求。改变传统的管理方式，积极把社会责任纳入人力资源管理的目标中成为。
5、 企业社会责任和企业战略管理 随着经济社会不断地进步，企业承担社会责任已成为全世界都非常关注的一项重要议题。企业作为微观组织，被认为是社会的重要组成部分，创造经济价值不再是企。