论文营业税改征增值税对企业税负利润影响是关于对写作税负论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
随着我国九大行业实行已经全面实现营业税改征增值税,营业税也完成了其应有的历史使命而退出舞台.文章首先概述了营业税改征增值税的历史背景,并且对实施之后给企业税负以及利润带来的影响进行了分析.
一、营业税改征增值税的历史背景
营业税和增值税是我国的主要税种,在进行营业税改征增值税的过程中,主要经过了三个阶段：2011年,国家提出营改增试点方案；从2012年1月1日起,在上海针对交通运输行业和部分现代服务业开展营改增试点；2013年8月1日,营改增试点范围扩大到全国范围,并将广播影视服务业纳入其中；2014年1月1日起,将交通运输业中的铁路运输和邮政服务纳入营改增范围；2016年5月1日起,中国全面推行营业税改征增值税,并同时将建筑业、金融业、房地产业等九大行业全部纳入营改增范围,从此,营业税正式推出我国税收的历史舞台,增值税制度也将越来越规范【1】.
二、营业税改征增值税对企业税负的影响
由于不同单位和企业的经营行业、实际情况都有所不同,在“营改增”后带来的企业税负降低无法进行准确的统计,因此笔者将按照不同分类的纳税人在“营改增”后对企业税负的影响进行分析.纳税人可分为小规模纳税人和一般纳税人.
1,小规模纳税人
在营业税时代,小规模纳税人计征文化服务业营业税,税率为5%,“营改增”之后计征销 ,税率为3%.在“营改增”试点中,对于不满足纳税人条件的小规模纳税人可按照3%的稅率征收增值税,这样一来,将会有70%左右的小规模纳税人从原来缴纳5%的营业税变为缴纳3%的增值税,企业税负直接下降了40%.不难发现,“营改增”的推行对于小规模纳税人而言,是十分利好的消息,切身实际地降低了税负,大大提高了小规模纳税人的生存空间.
2,一般纳税人
一般纳税人可以分为三种性质的企业：制造型企业、服务型企业以及制造服务混合型企业.从“营改增”实行实际情况来看,由于进项税额在增值税时代可以进行抵扣,这也就直接造成了制造型企业和服务型企业的之间的差距.在服务型企业当中,人力资源占据着企业资本的相当大比重,是这类型企业的“最大资源”,但是除去服务收入以外,服务型企业在其他收入和生产成本中,两项均为空白,也就无法导入其他收入的增值税 ,没有相关的进行税额予以抵扣.因此,服务型企业在“营改增”实施之后会带来税务增加的影响,相对应的由于制造型企业和制造服务混合型企业中存在进项税额,在实行“营改增”之后,每个月所产生的进项税额都可抵消增值税额,这对于该类型的企业而言带来了积极的影响,显著降低了企业税负.
三、营业税改征增值税对企业利润的影响
1,税负波动必然带来对利润的影响
在实行“营改增”之后,其中最为明显的就是进项税额抵扣带来的影响,有效地减轻了部分企业的税负,提高了企业的利润.然而大多数技术知识型企业、服务型企业的生产成本主要以人工支出为主,员工的福利和薪水并不属于进项税额的范畴,从而无法获取抵扣,进而带来企业税负负担,对企业利润带来不利的影响.此外,交通行业和物流行业在实施“营改增”之后,虽然可将设备成本作为进项税额予以抵扣,但是设备毕竟是固有资产形态,抵扣额度非常有限,实际上也给企业带来了一定的隐形税负,对企业的利润造成一定的影响【2】.
2,案例说明
假设某企业单月应缴税的服务收入是10万元,投入成本和各项支出费用为5万元,我们按照纳税人的分类,对“营改增”实施前后的企业利润变化进行分析.
1）假设该企业为小规模纳税人.在“营业税时代”,按照营业税计征,单月收入为100000元,需缴纳营业税金为5000元,扣除成本支出50000元,最终单月利润为45000元.实行“营改增”之后,按照增值税计征,单月收入则为97087.38元,需缴纳营业税金为0元,扣除成本支出50000元,总利润为47087.38元.不难看出,在实施“营改增”之后,虽然表面上小规模纳税人的营业收入较“营业税”时代减少了2912.62元,但最终的利润却提升了2087.38元,这也切实的表明了,对于小规模纳税人而言,营业税改征增值税是一件利好举措,其利润较“营改增”之前明显上升的趋势.
2）假设该企业为一般纳税人,没有增值税 可以用来抵扣.在“营业税时代”,按照营业税计征,单月收入为100000元,需缴纳营业税金为5000元,扣除成本支出50000元,最终单月利润为45000元.实行“营改增”之后,按照增值税计征,单月收入则为94339.62元,需缴纳营业税金为0元,扣除成本支出50000元,总利润为44339.62元,比“营改增”实施之前降低了660.38元.不难看出,对于部分缺少进项税额抵扣或者进项税额偏少的一般纳税人而言,“营改增”之后会造成企业利润的下降,因此对于该类型的企业,笔者认为可通过购置固定资源的方式去获取进项税额,以求增值税抵扣.
3）假设该企业为一般纳税人,可用来抵扣的增值税 为4万元.在“营业税时代”,按照营业税计征,单月收入为100000元,需缴纳营业税金为5000元,扣除成本支出50000元,进项税额可抵扣0元,最终单月利润为45000元.实行“营改增”之后,按照增值税计征,单月收入则为94339.62元,需缴纳营业税金为0元,扣除成本支出50000元,可用于抵扣的进项税额为2264.15元,最终算的利润为46603.77元.倘若增值税税率是按照17%进行计算,那么进项税额可抵扣的金额则更多,其利润还应往上增长.因此,在实施“营改增”之后,对于进项税额讲多的一般纳税人而言,企业利润将会有明显的提升.
四、结束语
综上所述,探讨营业税改征增值税对于企业的影响,如果只是单纯的从减轻企业税负层面去看是非常片面的,还应对“营改增”之后对企业利润带来的影响进行分析和研究,通过文章的论述不难看出,“营改增”对于小规模纳税人而言有着非常正面的影响【3】.为了确保我国经济的稳定发展,相关部门仍应重视“营改增”所带来的 影响,通过适当调整营改增政策、加强 管理、加快企业转型和升级等方式,去降低营改增对企业带来的消极影响,从而推动我国社会经济的向前发展.（作者单位为中国石油天然气股份有限公司大庆炼化分公司）
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参考文献：
1、 营业税改增值税对企业税收的影响 摘要：目前我国正处在促进改变经济发展模式的重要时刻，第三产业尤其是目前服务业的迅猛发展，对加速推进我国经济体制结构调整步伐和提高综合实力竞争能力。
2、 营业税改征增值税的影响 摘要：2011年11月16日，我国开始进行营业税改征增值税试点，逐步实现增值税代替营业税。本文首先介绍了营业税改征增值税的背景、意义，然后试图从。
3、 营改增对房地产企业税负影响和分析 【摘要】本文基于营改增”政策，通过对国内中小企业房地产企业的现状进行了分析与整理 探究了在该政策下房地产企业前后税负与市值变化的原因，根据内外部。
4、 营业税改征增值税对安徽省税收收入影响 摘 要：本文针对安徽省全面营改增下税收收入的影响问题研究。首先本文回顾营改增的历程，从初次试点到全国全行业改革所有方案进行阐述；其次本文简单概述。
5、 营改增对房地产企业税负和盈利影响 摘要：营改增”是我国为完善税制，消除重复征税的问题，促进社会经济结构调整而实行的税收体制改革。目前有很多行业已经实施营改增，根据国家统一的部署，。
6、 营改增对建筑企业税负影响 【摘 要】 2016年5月1日起，建筑业开始实施营改增。国家实施营改增的目的是为了解决营业税体制下重复征税的问题，完善抵扣链条，降低企业税负。文。