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关于营业税论文范文 转变经济方式背景下营业税改征增值税问题相关论文写作参考文献

分类:职称论文 原创主题:营业税论文 更新时间:2024-01-08

转变经济方式背景下营业税改征增值税问题是适合营业税论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文,相关营业税开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。

摘 要:实现“十二五”时期转变经济发展方式的经济改革,财税体制改革面临战略契机,“营改增”在深化增值税改革、加强税收来源征管、推动结构性减税、发展现代服务业等方面面临新挑战.新形势下的“营改增”亟需调控直接税、间接税比例,提高现代服务业占GDP的比重,调整和地方的收入分享比例.同时,兼顾行业特点、重建地方主体税种、加大政府转移支付也是必要举措.

关键词:“营改增”;现代服务业;结构性减税

中图分类号:F812.42 文献标识码:A 文章编号:1003-9031(2013)08-0054-04 DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2013.08.12

自1993年分税制改革以来,增值税收入在我国税收收入中一直占据主体地位,2011年我国国内增值税收入占国家税收收入的27.04%.2009年初增值税转型改革后,2010年增值税改革上升到法律层面,“十二五”规划开局之年便对“营改增”有了规划,2012年1月1日起上海营业税改征增值税试点改革.胡怡建(2012)认为上海增值税“扩围”试点力图在选择方向、改革路径、政策制度、分税体制和动力机制方面实现“五大”突破[1].笔者拟结合已有的研究成果和试点现状,在当前转变经济发展方式的背景之下,对营业税改征增值税的改革进行更深入的思考.

一、转变经济发展方式使“营改增”面临新挑战

2011年经济工作会议提出,新时期要“牢牢把握科学发展这个主题和加快转变经济发展方式这条主线”,转变经济发展方式的财税制度安排设计涵盖:“扩内需、稳外需”的财税制度安排;“节能减排”的财税制度安排;“促创新、增效益”的财税制度安排;缩小收入分配差距、共享改革发展成果的财税制度安排等几个方面[2].具体到税制改革的方向,不仅仅包括经济增量增长的要求,更包含经济结构优化的要求,对税收政策环境也提出了新的要求.

深化增值税改革的要求更加强烈.上海的试点改革使得“营改增”迈出了关键性的一步,2012年7月北京等8个省市纳入试点改革范围.为避免不同优惠政策产生“洼地效应”影响本地区经济的发展,各地许多其他省市也希望尽快开展“营改增”改革.同时,转变经济发展方式要求税收在调整经济结构、保障和改善民生、促进科技进步和鼓励节能减排等方面发挥更为积极的作用,税制要适应税收服务管理对象的规模、行业构成发生的新变化.因此笔者认为,要想最终实现“营改增”的目标,需要在改革过程中不断探索支持服务业特别是现代服务业发展的税收优惠政策,对国民经济发展的支柱产业加以扶持和鼓励,在制度层面上对经济发展方式的转变起到推动作用.同时,尽快将企业的建筑物及附着设施等固定资产全部纳入增值税的抵扣范围,实现增值税稳妥地彻底地“转型”.

征税来源更加复杂和多样化.现行的营业税主要针对第三产业,明确规定对交通运输业、建筑业和金融保险业等9个税目征收营业税,税率在3%~20%之间.例如娱乐业税率5%~20%,本身就容易造成税负不公的现象.增值税主要针对工业和商业领域,具体的划分范围见图1.试点增值税也只是在交通运输业和部分现代服务业(主要是生产性服务业)征收,对娱乐业等生活性服务业的改革还未确定.另外,行业分工的不明确也增加了税收征管的难度,例如试点物流业涵盖运输、仓储、快递等多个行业,短时间难以明确其征税标准.当前全球产业结构已经进入由“工业经济”主导向“服务经济”主导转变的新阶段,新兴产业的行业高端化和多元化现象十分明显,很难明确区分属于销售产品还是提供劳务,更加增加了改革的难度.

结构性减税政策仍需继续完善.2011年末的经济工作会议提出要继续“完善结构性减税政策”,而不是2008年经济工作会议上提出的“落实结构性减税政策”,两字之差充分说明我国的结构性减税已初见成效.结构性减税不是大规模减税,而是针对特定税种的、基于特定目的的、小幅度的、小剂量的、有限度的减税,并非不加区分地对所有税种的税负水平“平均使力”或“一刀切”,它区别于全面减税.结构性减税政策作为支持转变经济发展方式的宏观税收政策方向,核心内容在于减税,关键在于有增有减,重点针对的是总体税负水平的下降.目前国内经济增速的放缓已经逐渐对结构性减税改革形成倒逼.而“营改增”作为结构性减税的一部分,亟需推进.不能只看到“营改增”的减税作用,更重要的是明确其作为税制调整的意义,从更长远来看,“营改增”将会成为“十二五”期间整个财税体制改革的起点.“营改增”既要“减税”又要“稳收”,寻求一个平衡点,分步进行、稳中求进.

发展现代服务业的需求更迫切.社会经济发展到一定水平后,服务业产值及就业比重的提高就成为经济发展方式转变、产业结构优化升级的主要标志之一,而现代服务业脑力化、技术化和知识的产权化,及其占地小、能源消耗少等低成本性和附加值极高,能够有效缓解能源资源短缺的瓶颈制约、提高资源利用效率,这些都决定了现代服务业发展的超常性,并使之成为现代产业升级的重要力量.2007年国务院发布的《关于加快发展服务业的若干意见》要求加快发展服务业,提高服务业在三次产业结构中的比重,尽快使服务业成为国民经济的主导产业.按照国家“十二五”规划,到2015年服务业占GDP的比重要达到47.1%,即要提高4个百分点.“十二五”规划还特别提出,要加快发展服务业,把推动服务业大发展作为产业结构优化升级的战略重点.

二、当前“营改增”局面与转变经济发展方式不相适应的方面

(一)间接税比例偏高,直接税比例偏低

通过表1提供的数据分析,暂且不讨论消费税等其他间接税,仅是增值税和营业税的税收收入总和就占了税收总收入的42.2%,再加上消费税、房产税等其他间接税收入,间接税的比例明显高于直接税的比例.

财政部长谢旭人在2012年3月6日的全国政协十一届五次会议记者会上表示,间接税和直接税的比重问题,是在推进税制进一步改革完善当中考虑的一个重要问题,总的方向是进一步增加直接税的比重,减少间接税的比重①.现行的“营改增”改革将进一步扩大增值税在间接税中的主体地位,这看似与改革方向相违背.那么在今后的税制改革工作中如何进一步来调整直接税和间接税的比例,既然扩大增值税的征收范围,又要减少增值税收入在整个税收收入中的比重,增值税的改革仍旧是重中之重.按照白景明(2012)的观点,流转税的大幅减税难免会加大所得税的税基,虽然增加了直接税比例,但会引起社会收入群体的反应[3].由此,笔者认为,“营改增”后的税率设计是解决这个问题、进行下一步改革的关键.

总结:该文是关于营业税论文范文,为你的论文写作提供相关论文资料参考。

参考文献:

1、 营业税改征增值税的影响 摘要:2011年11月16日,我国开始进行营业税改征增值税试点,逐步实现增值税代替营业税。本文首先介绍了营业税改征增值税的背景、意义,然后试图从。

2、 营业税改征增值税对安徽省税收收入影响 摘 要:本文针对安徽省全面营改增下税收收入的影响问题研究。首先本文回顾营改增的历程,从初次试点到全国全行业改革所有方案进行阐述;其次本文简单概述。

3、 营业税改增值税对建筑企业财务的影响与 摘 要:随着社会经济建设的不断推进,人们的生活水平不断上升,对建筑业发展的要求也进一步上升,建筑业逐渐成为社会经济发展的重要支柱之一。税收是国家。

4、 营业税改增值税后对保险行业的影响和应对建议 摘要:为了推进财政体制改革,减轻企业税负,避免重复征税的现象。“营改增”全面应用到了各个行业领域中,特别是在金融保险行业领域,得到了普遍的重视和。

5、 科技驱动经济方式转变 【摘要】随着我国市场经济发展日益繁荣,传统的经济发展方式也正在不断的转变,在这个过程中科技创新的驱动力是非常关键的。近年来,科技创新也受到了我国。

6、 经济全球化背景下国际贸易趋势我国应略 【摘要】随着经济全球化日益加深,世界经济由工业经济逐步向知识经济转变,国际分工愈加细化,分工形式出现新变化。这种趋势和变化也带动国际贸易的模式发。