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财务分析又称财务报表分析,财务报表是企业财务状况和经营成果的信息载体,但财务报表所列示的各类项目的金额,如果孤立地看,并无多大意义,必须和其他数据相比较,才能成为有用的信息.这种参照一定标准将财务报表的各项数据和有关数据进行比较、评价就是企业财务分析.企业财务分析是指以财务报表和其他资料为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来,帮助利益关系集团改善决策. 财务分析的最基本功能,是将大量的报表数据转换成对特定决策有用的信息,减少决策的不确定性.
一、财务分析的主要方法
一般来说,财务分析的方法主要有以下四种：
1.趋势分析：是为了揭示财务状况和经营成果的变化及其原因、性质,帮助预测未来.用于进行趋势分析的数据既可以是绝对值,也可以是比率或百分比数据；
2.因素分析：是为了分析几个相关因素对某一财务指标的影响程度,一般要借助于差异分析的方法；
3.比较分析：是为了说明财务信息之间的数量关系和数量差异,为进一步的分析指明方向.这种比较可以是将实际和计划相比,可以是本期和上期相比,也可以是和同行业的其他企业相比；
4.比率分析：是通过对财务比率的分析,了解企业的财务状况和经营成果,往往要借助于比较分析和趋势分析方法.
上述各方法有一定程度的重合.在实际工作当中,比率分析法应用较多较广.
二、财务比率分析
财务比率最主要的好处就是可以消除规模的影响,用来比较不同企业的收益和风险,从而帮助投资者和债权人作出理智的决策.它可以评价某项投资在各年之间收益的变化,也可以在某一时点比较某一行业的不同企业.由于不同的决策者信息需求不同,所以使用的分析技术也不同.
1.财务比率的分类
一般来说,用三个方面的比率来衡量风险和收益的关系：
（1） 偿债能力：反映企业偿还到期债务的能力；
（2） 营运能力：反映企业利用资金的效率；
（3） 盈利能力：反映企业获取利润的能力.
上述这三个方面是相互关联的.例如,盈利能力会影响短期和长期的流动性,而资产运营的效率又会影响盈利能力.因此,财务分析需要综合应用上述比率.
2.主要财务比率的计算和理解：
（1） 反映偿债能力的财务比率.
短期偿债能力：
短期偿债能力是指企业偿还短期债务的能力.短期偿债能力不足,不仅会影响企业的资信,增加今后筹集资金的成本和难度,还可能使企业陷入财务危机,甚至破产.一般来说,企业应该以流动资产偿还流动负债,而不应靠变卖长期资产,所以用流动资产和流动负债的数量关系来衡量短期偿债能力.
流动比率 等于 流动资产 / 流动负债
速动比率 等于 （流动资产-存货）/ 流动负债
比率 等于 （ +有价证券）/ 流动负债
流动资产既可以用于偿还流动负债,也可以用于支付日常经营所需要的资金.所以,流动比率高一般表明企业短期偿债能力较强,但如果过高,则会影响企业资金的使用效率和获利能力.究竟多少合适没有定律,因为不同行业的企业具有不同的经营特点,这使得其流动性也各不相同；另外,这还和流动资产中 、应收帐款和存货等项目各自所占的比例有关,因为它们的变现能力不同.为此,可以用速动比率（剔除了存货和待摊费用）和 比率（剔除了存货、应收款、预付帐款和待摊费用）辅助进行分析.一般认为流动比率为2,速动比率为1比较安全,过高有效率低之嫌,过低则有管理不善的可能.但是由于企业所处行业和经营特点的不同,应结合实际情况具体分析.
长期偿债能力：
长期偿债能力是指企业偿还长期利息和本金的能力.一般来说,企业借长期负债主要是用于长期投资,因而最好是用投资产生的收益偿还利息和本金.通常以负债比率和利息收入倍数两项指标衡量企业的长期偿债能力.
负债比率 等于 负债总额 / 资产总额
负债比率又称财务杠杆,由于所有者权益不需偿还,所以财务杠杆越高,债权人所受的保障就越低.但这并不是说财务杠杆越低越好,因为一定的负债表明企业的管理者能够有效地运用股东的资金,帮助股东用较少的资金进行较大规模的经营,所以财务杠杆过低说明企业没有很好地利用其资金.
利息收入倍数等于经营净利润/利息费用等于（净利润+所得税+利息费用）/利息费用
利息收入倍数考察企业的营业利润是否足以支付当年的利息费用,它从企业经营活动的获利能力方面分析其长期偿债能力.一般来说,这个比率越大,长期偿债能力越强.
（2） 反映营运能力的财务比率.
营运能力是以企业各项资产的周转速度来衡量企业资产利用的效率.周转速度越快,表明企业的各项资产进入生产、销售等经营环节的速度越快,那么其形成收入和利润的周期就越短,经营效率自然就越高.一般来说,包括以下五个指标：
应收帐款周转率 等于 赊销收入净额 / 应收帐款平均余额
存货周转率 等于 销售成本 / 存货平均余额
流动资产周转率 等于 销售收入净额 / 流动资产平均余额
固定资产周转率 等于 销售收入净额 / 固定资产平均净值
总资产周转率 等于 销售收入净额 / 总资产平均值
由于上述的这些周转率指标的分子、分母分别来自资产负债表和损益表,而资产负债表数据是某一时点的静态数据,损益表数据则是整个报告期的动态数据,所以为了使分子、分母在时间上具有一致性,就必须将取自资产负债表上的数据折算成整个报告期的平均额.通常来讲,上述指标越高,说明企业的经营效率越高.但数量只是一个方面的问题,在进行分析时,还应注意各资产项目的组成结构,如各种类型存货的相互搭配、存货的质量、适用性等.
（3） 反映盈利能力的财务比率.
盈利能力是各方面关心的核心,也是企业成败的关键,只有长期盈利,企业才能真正做到持续经营.因此无论是投资者还是债权人,都对反映企业盈利能力的比率非常重视.一般用下面几个指标衡量企业的盈利能力：
毛利率等于（销售收入-成本）/ 销售收入
营业利润率 等于营业利润 / 销售收入等于（净利润+所得税+利息费用）/ 销售收入
净利润率 等于 净利润 / 销售收入
总资产报酬率 等于 净利润 / 总资产平均值
权益报酬率 等于 净利润 / 权益平均值
每股利润等于净利潤/流通股总股份
上述指标中, 毛利率、营业利润率和净利润率分别说明企业生产（或销售）过程、经营活动和企业整体的盈利能力,越高则获利能力越强；资产报酬率反映股东和债权人共同投入资金的盈利能力；权益报酬率则反映股东投入资金的盈利状况.权益报酬率是股东最为关心的内容,它和财务杠杆有关,如果资产的报酬率相同,则财务杠杆越高的企业权益报酬率也越高,因为股东用较少的资金实现了同等的收益能力.每股利润只是将净利润分配到每一份股份,目的是为了更简洁地表示权益资本的盈利情况.衡量上述盈利指标是高还是低,一般要通过和同行业其他企业的水平相比较才能得出结论.
在实际当中,我们更为关心的可能还是企业未来的盈利能力,即成长性.成长性好的企业具有更广阔的发展前景,因而更能吸引投资者.一般来说,可以通过企业在过去几年中销售收入、销售利润、净利润等指标的增长幅度来预测其未来的增长前景.
销售收入增长率等于（本期销售收入-上期销售收入）/上期销售收入×100%
营业利润增长率等于（本期销售利润-上期销售利润）/上期销售利润×100%
净利润增长率 等于（本期净利润-上期净利润）/上期净利润×100%
在评价企业成长性时,最好掌握该企业连续若干年的数据,以保证对其获利能力、经营效率、财务风险和成长性趋势的综合判断更加精确.（作者单位为锦州银行股份有限公司北镇支行）
总结:本文是一篇关于财务分析论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
参考文献：
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