论文营改增下高校涉税科研经费管理税务筹划是关于税务筹划方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税务筹划论文3000字论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：2013年,营改增税制改革试点扩展至全国,其范围包括交通运输业、部分现代服务等行业.高校横向科研经费也位列其中,这给高校科研经费管理提出了新的挑战,也给高校如何进行税务筹划提出了新的要求.本文拟从一般纳税人高校视角,通过分析一般纳税人高校涉税科研经费核算和管理存在的难点问题,探讨改进高校涉税科研经费管理的有效途径和措施,并对高校涉税科研经费税务筹划提出了几条可行性建议.
关键词：营改增 一般纳税人 科研经费 财务管理 税务筹划
2013年8月,营改增税制改革试点扩展至全国,其范围包括交通运输业、部分现代服务等行业,自此全国范围内高校都要纳入营改增试点.2013年12月16日,国家税务总局下发了《关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第75号 ）,文中规定“除试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人外,营改增试点实施前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人,应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续”.根据这一规定,对于应税服务年销售额超过500万元的高校,不能再简单地认定为小规模纳税人,应该被确认定为增值税一般纳税人.随着“营改增”税制改革的逐渐深入,目前,越来越多的高校被纳入到增值税一般纳税人管理.本文拟从一般纳税人高校视角,通过分析一般纳税人高校涉税科研经费核算和管理存在的难点问题,探讨改进高校涉税科研经费管理的有效途径和措施,并对高校涉税科研经费税务筹划提出了几条可行性建议.
一、一般纳税人高校涉税科研经费核算及管理存在的难点分析
科研经费管理主要包括合同管理、预算管理、科研收入管理、科研支出管理、科研结题及结余管理.其中合同管理是科研经费管理的基础和前提,目前涉税科研经费的合同金额一般为包含增值税的价款总额,高校科研经费的管理也是基于合同金额为基础的.表面上看,营改增及一般纳税人身份仅对科研经费收入管理和支出管理有所影响,实际上其对科研经费的全过程管理均有影响,具体体现在以下四个方面.
（一）合同及项目管理需求和收入确认不一致
大部分高校对科研经费实现项目管理,科研合同签订的合同金额一般为包含增值税的价款总额,高校的科研信息系统均是基于合同金额对其管理的.根据税法和会计核算的要求,增值税属于价外税,应以扣除增值税销项税额后的价款金额确认为科研事业收入.这就造成科研合同管理需求和会计核算的具体要求不一致.
(二)科研项目的分类及管理难
根据增值税暂行条例的有关规定,购进用于非增值税应税项目、免税项目及非正常损失的货物或应税劳务的进项税不得从销项税中抵扣.在实际工作中,高校科研项目种类繁多,如何准确区分某个科研经费是否为“应税项目”、“非应税项目”、“免税项目”对科研经费管理、财务核算以及税务筹划来讲均为一个难点.
（三）纳税主体和责任主体不一致,导致税负成本的分配比较难
从税务角度上,高校是一个独立的纳税主体,需要作为一个纳税人来进行纳税申报工作.但是从高校财务管理的角度看,承担增值税税负的纳税主体则是具体的科研项目,是责任成本主体.高校科研项目众多,如何解决两者之间的矛盾,把相关的税负准确无误地分摊到各个具体的科研项目是高校涉税科研经费核算和管理的难点之一.
（四）应缴税费-应缴增值税明细科目核算复杂,应交增值税附加的核算和缴纳依赖增值税核算的准确性
根据税法规定,增值税一般纳税人高校应在“应缴税费——应缴增值税”明细账中设“销项税额”、“进项税额”、“进项税额转出”“已交税金”、“转出未交增值税”等专栏来核算高校应缴增值税.应缴增值税附附加包括城建税、教育费附加和地方教育费附加,以纳税人实际缴纳的增值税税额为计税依据.应缴增值税附加要记入项目支出,由具体课题承担税负,具有价内税的特点.可见,涉税科研经费即涉及到增值税这一价外税,又涉及到增值税附加这一价内税,如何统筹规划分项目核算好相关税费是涉税会计核算的一大难点.
二、加强一般纳税人高校涉税科研经费管理的应对措施
通过对上述一般纳税人高校涉税科研经费核算及管理存在的难点问题的分析及梳理,如何对涉税科研经费进行管理及核算,才能既满足科研经费管理的需要,又不违背现行税法及新高等学校会计制度的规定.本人认为这需要高校科技部门和财务部门相互配合,从合同管理为起点,把税务管理纳入到科研经费管理的全过程中去；财务部门需综合梳理科研项目立项、收入确认、支出等各个环节的财务工作,做好会计核算工作,为科研经费管理保驾护航.
(一)科技部门应完善合同签订及管理工作
首先科技部门应严格把关科研合同的签订,使合同的内容规范、详实、准确,必须完全符合合同法和税务部门的要求,最好在合同中注明所开票据的税种和税率,特别是免税合同,便于合同的后期认定和审核.完善科研管理信息系统,在科研信息系统中增加“是否涉税”识别标签,准确将科研经费分类为“非增值税应税项目”、“增值税应税项目”、“增值税免税项目”,并将该标签贯穿于科研经费管理的全过程,为财务部门准确把握科研经费的性质、设置相应的财务项目提供信息支持.
(二)财务部门应规范涉税会计核算,改进会计核算模式
根据《教育部直属高等学校会计核算手册（试行）》中规定,高校可以采取会计科目、部门、项目三个维度来组织会计核算,通过会计科目、部门、项目的不同组合,来满足各类信息需求.
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参考文献：
1、 分析营改增对高校科研财务管理影响 摘要：“营改增”是我国高校科研财务管理的重点，依据现阶段我国高校科研财务管理工作情况为基础。结合近年来“营改增”推广特点。分析“营改增”对高校科。
2、 营改增对高校财务工作影响分析 摘要：随着“营改增”改革的不断推进，对我国的高校财务管理工作产生了诸多影响，同时也对其提出了新的标准与要求，因此，高校财务管理者应该紧跟时代的步。
3、 营改增后地方综合税 【摘要】我国的“营改增”政策从在全国内试点到逐步的推进，以至于现在在全国内推行，这推动了我国税制结构的不断变化，优化税制，也减少了重复收税的弊端。
4、 营改增对高校税负财务管理影响 【摘 要】 国家从2016年5月1日起全面实施营改增， 和地方都在扎实推进此项工作，各高校也不例外。营改增对高校税负、会计核算和财务管理的。
5、 营改增后高校纳税筹划探析 摘 要：营改增是我国“十二五”经济发展规划中重要的税制调整政策，这对我国企事业单位的发展产生了深远的影响，积极调整自身的纳税策略是促进企事业尤其。
6、 营改增对高校税负其财务管理影响 摘 要：本文首先对“营改增”政策给高校税负带来的影响进行阐述，从会计核算方面、发票出具方面、进项税额抵扣等方面，对“营改增”给高校财务管理带来的。