论文营改增后企业运输费涉税账务处理是关于对不知道怎么写账务处理论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文会计一个完整做账过程论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：营改增后交通运输业纳入了增值税的征收范围,生产企业在购销业务中涉及运输费的情况更具多样性,不同情景下运输费涉税和账务处理也有差异,据此,对此问题对税法规定和会计准则规定进行了整理分析和探讨.
关键词：增值税；运输费； 账务处理；税务处理
中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.06.063
0 引言
营改增之前,销售方另外收取的运费如果不符合代垫费用的条件,要作为价外费用和销售额一并征收增值税,购买方将支付的运费计入货物的购买成本；营改增之后,交通运输业并入增值税的征收范围,针对运输费的纳税筹划也层出不穷,运输费的计税和账务处理就和以往有了比较大的区别.本文分别从销售方和购货方的角度来解析其计税和账务处理模式.
1 从销售货物方的角度解析,假定运输费由购买方承担
从销售方来说,需要区分销售方是否能提供货物运输服务.
这里所说的能提供货物运输服务又分为两种情况,一种是获得《道路运输经营许可证》（即有运输资质）,其营业执照的经营范围中有道路运输、水路运输,并能开具货物运输业增值税专用 ；另一种是有自有车辆,但其经营范围不包括道路运输、水路运输,不能开具货物运输业增值税专用 ,只能开货物销售 .因此需要分三种情况进行解析：
（1）销售方能提供送货服务但其经营范围没有交通运输服务,不能开具货物运输的增值税专用 .
例1：A公司（以下所有案例均为一般纳税人）销售产品一批,价款100万,产品适用税率17%,同时销售合同中约定由A公司的自有车辆送货,并向购买方另外收取运费2.34万元,相关款项已收到,一并开具了增值税专用 .
解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第三十七条 销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除外.价外费用,是指价外收取的各种性质的收费.
A公司由于没有从事交通运输的资质,其价外收取的运输费只能作为价外费用并入销售额计税,需要注意的是该运费应视为含税收入,需要换算为不含税收入.
税务处理：
计算销项税额等于[100+2.34÷（1+17%）]×17%等于17.34 万元
账务处理：
借：银行存款 119.34万元
贷：主营业务收入102万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 17.34万元
（2）销售方的经营范围包括交通运输,能提供送货运输服务,可以开具货物运输的增值税专用 .
例2：B公司销售产品一批,价款100万元,税款17万元；另外和购买方签订了货物运输合同,约定由该公司车队负责送货,并向购买方收取运费2万元,税率11%,税款0.22万元.相关款项已收到,分别开具了销售货物和货物运输的增值税专用 .
解析：由于B公司的经营范围既包括销售货物也包括交通运输,发生业务的时候是分别签订的货物销售合同和货物运输合同,也就是说其销售货物和销售服务不同时发生在同一项销售行为中,属于兼营行为.
根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文）第三十九条 纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的,从高适用税率.
税务处理：
计算销项税额等于17+0.22等于17.22 万元
账务处理：
借：银行存款 119.22万元
贷：主營业务收入——产品销售100万元
——货物运输 2万元
应交税费——应交增值税（销项税额） 17.22万元
在该案例中,应该注意一个细节,即购销双方分别签订了货物销售合同和货物运输合同.如果双方只签订了一个货物销售合同,仅在合同中约定由销售方负责送货收取不含税运输费用2万元,那么该项交易就属于混合销售行为而不是兼营行为,按照营改增试点实施办法第四十条规定：一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售.从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税.此时,销售方需按照销售货物缴纳增值税等于[100+2]×17%等于17.34 万元,税负会高于按兼营行为纳税的情况.
（3）销售方没有运输能力,需通过第三方运输公司提供运输服务.
这种情况又有两种不同的情况,计税的方式和会计处理也会不同.
（1）购销双方协商交由第三方运输公司运输,购货方承担运费,运费 开具给购货方.购货方将运费款随同货款一并交付给销售方,由销售方转付给第三方运输公司.
根据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条,价外费用不包括以委托方名义开具 代委托方收取的款项.销售方向购买方收取的运费只是受第三方运输公司委托收取的,因此不涉及相关税种的核算和处理.
例3：C公司销售产品一批,开具增值税专用 ,注明价款100万元,税款17万元；双方协商运费由购货方负担,销售方代第三方运输公司收取含税运费 2.22万元,运输 开具给购货方.所有款项均通过银行结算.
解析：由于销售方只是代收运费,运输 由第三方运输公司直接开具给购货方,所以销售方没有运费进项税额可以抵扣,仅仅只有销售货物的销项税额需要计算.
税务处理：
计算销项税额等于17万元
账务处理：
收到款项时,
总结:本论文主要论述了账务处理论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
1、 营改增前后企业集团统借统还业务处理涉税风险 摘要：随着企业在经营规模和业务领域上的不断扩大，公司的集团化趋势越来越明显，集团采购、销售、资金融通等关联交易的情况越来越普遍，很多企业在资金拆。
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6、 营改增对企业财务管理影响和 摘 要：营改增代表着我国的税务制度越加完善，是税务制度改革的里程碑。改革之后，企业的财务管理必受影响。再加上企业生存压力大，财务方面的变动必须积。