论文营改增对高校财务管理工作影响是适合财务管理论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关财务管理课程开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
摘 要：随着“营改增”工作在全国范围内的全面推行,对高等学校财务管理工作产生了很大的影响.从高校科研涉税方面分析“营改增”对高校财务管理工作的影响,并针对“营改增”后高校横向科研管理亟待改进的问题,提出相应的改进措施,以期达到减少高校税负的目的.
关键词：“营改增”；高校；财务管理
中图分类号：G647 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）04-0089-02
“营改增”就是将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税,不再缴纳营业税.“营改增”旨在避免重复征税,有利于降低企业的税负,促进企业的发展.现代服务业是“营改增”的一个重要领域,而高校的现代服务业也就成为营业税改征增值税的重要阵地.随着“营改增”工作在全国高等学校的全面推行,高校的财务管理工作由此受到了很大的影响.
一、“营改增”对高校财务管理工作的影响
（一）“营改增”税率变化对高校税负的影响
我国现行增值税以发生应税行为的年销售额以及会计核算是否健全,将纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人.高校横向科研项目属于现代服务业,如果高校被认定为一般纳税人,则其增值税税率为6%,并可抵扣进项税额；如果高校被认定为小规模纳税人,则其适用增值税征收率为3%,且不能抵扣进项税额.
1.对高校作为小规模纳税人的影响.“营改增”前,设含税收入为A,营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率2%,则应纳税总额为A×5%×（1+12%）；“营改增”后,增值税征收率为3%,则应纳税总额为〔A÷（1+3%）×3%×（1+12%）.
根据以上分析得出以下结论：对于小规模纳税人高校,“营改增”后税负由A×5%×（1+12%）元降为A÷（1+3%）×3%×（1+12%）,实际税负减少了41.75%,由此可见“营改增”后,作为小规模纳税人的高校税负有较大程度减少.
2.对高校作为一般纳税人的影响.“营改增”前,设含税收入为A,营业税税率为5%,城建税税率为7%,教育费附加税率为3%,地方教育费附加税率2%,则应纳税总额为A×5%×（1+12%）；“营改增”后,增值税税率为6%,进项税额为X,则应纳税总额为〔A÷（1+6%）×6%—X〕×（1+12%）.
假设A×5%×（1+12%）等于〔A÷（1+6%）×6%-X〕×（1+12%）,通过计算分析得出以下结论：当A和X之比为151时,“营改增”后税负不变；当A和X之比大于151时,其“营改增”后的税负有所增加；A和X之比小于151时其“营改增”后的税负是减少的.因此,“营改增”后决定一般纳税人税负的关键在于可抵扣进项税额的多少.
（二）“营改增”对高校会计核算的影响
“营改增”前,高校缴纳营业税税额多少主要取决于销售额.“营改增”后,高校缴纳增值税的多少取决于销售额和可抵扣的进项税额的多少.
高校属于事业单位,其会计核算一般采用收付实现制,“营改增”前,高校核算营业税时只需设置应交税费—应交营业税科目,月末上缴税款转入该科目的借方.“营改增”后,高校在核算和增值税有关的收入时,应当按照权责发生制的有关原则进行会计核算.高校如果是小规模纳税人,按照简易计税方法计算增值税,会计核算不复杂,会计科目设置比较简单,只需在应交税费科目下设置应交增值税二级明细科目进行核算.高校如果是一般纳税人,则在会计科目的设置、进项税额和销项税额的计算抵扣、增值税账务的处理、以及会计报表的编制等方面都提出了新的要求.另外,由于增值税和营业税分别属于价外税和价内税,高校科研收入、项目成本核算方面在不同税种下也有一些不同的处理.这些复杂的核算工作,对财务部门的财务人员业务素质提出了更高的要求.
(三)高校票据的管理给财务人员带来难度
高校票据种类较多,给企业单位提供了钻空的机会,给高校票据管理增加了难度.“营改增”后,如果高校的身份被认定为一般纳税人,则高校不仅可以使用增值税普通 ,而且还可以使用增值税专用 ,只是需要符合一定的条件才能开具增值税专用 ,因此,在缴纳税收方面还是具有一定的限制；如果高校被认定为小规模纳税人,则高校不具备开具增值税专用 的资格,只能开具增值税普通 ,若高校在跟其他单位合作需要开具增值税专用 ,可申请主管税务机关代开.另外,科研项目借 存在一定的财务风险.增值税纳税义务发生时间为纳税人提供商品或服务并收讫款项的当天,先开具 的,为开具 的当天.由于高校横向科研项目大多是项目负责人先借 ,不能保证科研款项到账时间,这会导致以下两个方面的问题：第一,学校先期垫付大量增值税款,且科研款项往往长期不到账导致资金流失,学校将承担一定的税务风险；第二,科研项目款項虽未到账但已确认收入,导致大量资金挂账,且有可能虚增收入,高校科研项目的财务管理面临严峻的挑战.因此,怎样为高校科研人员科研工作提供方便的同时又较好地防范财务风险已成为亟待解决的问题.
(四)高校科研项目可抵扣支出范围较小
对增值税一般纳税人高校来说,“营改增”后科研税负的增减关键在于可抵扣进项税的多少,而目前高校科研项目可抵扣支出范围相对较小,致使实际降低的税负较小.高校往往在科研经费到账时由学校科研部门一次性提取一定比例的管理费来补偿由于科研工作经常使用学校的实验室、实验设备以及水电暖等这部分成本.“营改增”后,虽然提取管理费可以补偿科研活动占用学校资源成本,但这部分实际发生的成本却不能计算出进项税予以抵扣；即便可以抵扣,也难以将该部分抵扣数合理地分摊到各个共享的科研项目中.这样就难以确定科研项目中抵扣进项税,少抵扣增值税进项税致使虚增科研经费应交增值税,在一定程度上打击了项目科研人员工作的积极性.
二、高校对“营改增”税制改革的应对措施
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参考文献：
1、 关于营改增对高校财务管理影响 摘要：高校作为独立的基本经济核算单位，在市场经济的条件下“营改增”的试点改革对于高校的财务管理也产生了深远的影响，尤其是在现在高校“产学一体”状。
2、 营改增对高校财务管理影响 摘 要 目前，“营改增”已经逐渐在国内全面推行，是我国税务改革的一项重要决定。“营改增”税务制度是对税种的转换和对税率的调整，促进了我国税务的完。
3、 营改增对高校财务工作影响分析 摘要：随着“营改增”改革的不断推进，对我国的高校财务管理工作产生了诸多影响，同时也对其提出了新的标准与要求，因此，高校财务管理者应该紧跟时代的步。
4、 营改增对企业财务管理影响和 在营改增背景下，企业只有不断的去了解和熟悉新税制，并优化会计核算方式方法，加强纳税筹划及发票管理工作，提高财务人员综合素质，才能提高企业财务管理。
5、 营改增对医院财务管理影响和建议 摘 要：随着我国营改增的全面实施，医院的财务管理工作受到了非常大的影响，尤其对医院会计核算和纳税管理的影响最为显著。本文结合实际深入分析了营改增。
6、 营改增对企业财务管理影响和 摘 要：营改增代表着我国的税务制度越加完善，是税务制度改革的里程碑。改革之后，企业的财务管理必受影响。再加上企业生存压力大，财务方面的变动必须积。