论文企业内部控制评价体系构建的基本理论是关于对不知道怎么写内部控制论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文内部控制论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
[摘 要] 企业内部控制评价体系是一种管理体制,规范企业的日常经营管理活动,能提高企业的经营效率和抗风险的能力.有效的内部控制评价体系有助于发现企业内部控制过程中存在的问题,找出经营过程中的薄弱环节并为企业的决策提供科学合理的依据和建议.本文以《企业内部控制基本规范》为指导,分析我国企业内部控制的发展现状,阐述内部控制评价对企业发展的重要性,梳理内部控制的评价主体、评价方法和评价标准等基本理论问题.
[关键词] 内部控制；评价；基本理论
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2018. 17. 001
[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2018）17- 0004- 03
0 引 言
内部控制作为现代企业管理的重要手段,贯穿于企业整个的经营过程.想要实现企业的战略目标,建立一个科学合理的内部控制制度是十分重要的.20世纪90年代后期,我国政府认识到内部控制对企业发展的重要性,开始积极推进企业内部控制的规范化建设,但由于缺少系统的规定,内部控制在我国企业的应用范围并不大且企业的内部控制制度存在一定的缺陷.为了加强和规范企业内部控制,提高企业在经营过程中的可持续发展能力和抗风险能力,2008年5月,相关部门制定出台了《企业内部控制基本规范》,并于2009年1月发布《企业内部控制评价指引》,一系列政策规定的出台确定了我国企业内部控制的基本框架,对内部控制的相关理论做出了明确的界定,为企业建立科学的内部控制制度奠定了基础,有效地提高了企业的经营效率,在一定程度上确保了企业财产和资源的安全,降低了企业在经营过程中的风险.但是,我国企业的内部控制发展较晚,再加上经济环境和企业发展的多变性,企业在实施内部控制的过程中难以建立一个有效的内部控制制度,许多企业的内部控制建设仅仅只是浮于表面,并没有将内部控制真正地融入企业的发展中.而想让我国企业的内部控制制度得到更好的发展,就需要建立相应的内部控制评价体系.建立内部控制评价体系有利于发现企业在实施内部控制过程中存在的问题,对企业内部控制实施的有效性进行监控.
1 企业内部控制现状分析
随着内部控制制度的不断发展与完善,我国企业越来越重视内部控制对企业的推动作用.但是,由于我国内部控制制度起步时间晚,再加上没有充足的经验,使得我国企业的内部控制存在诸多问题.在对一份关于2012年衡阳市企业内部控制现状的调查报告进行分析后,我们发现企业的内部控制体系存在内部控制发展不平衡、内部控制评价标准缺乏规范性、内部控制监督不到位等问题.
1.1 内部控制发展不平衡
从之前的调查结果来看,衡阳市大部分企业都在企业建立了内部控制制度,但是部分企业仅仅只是建立而已,并没有将其落到实处.通过对被调查企业的内部控制制度建立健全情况进行分析,我们发现,外资企业的内部控制制度较为健全,其次是国有企业,而民营企业等则没有健全内部控制制度.他们或者是没有建立授权审批机制和会计控制系统,或者是企业的预算制度和财务保全制度的建立不完善.而部分企业内部控制制度发展的落后不利于衡阳市内部控制制度的发展.
1.2 内部控制体系不完善
虽然调查的这些企业很大一部分都在企业内部建立了内控制度,但从其执行结果来看,部分企业的内部控制体系还不够完善.企业内部控制体系残缺或者不合理,使相关人员在执行工作的过程中缺乏必要的依据和标准,导致企业内部控制没有形成一个完整的体系.并且,存在部分企业在进行内部控制的过程中只是形式上的参与,并没有将工作落到实处,在工作过程中也没有做到岗位分离,缺乏一个统一规范的内部控制评价标准.对于企业的内部控制评价没有真正地做到真實可靠、客观公平.
1.3 内部控制监督不到位
内部控制制度能够顺利进行的一个重要保证就是有效的内部控制监督体系.虽然,内部控制在我国的大部分企业中得到了应用,但是,很多企业却忽视了对监督体系的建设.通过调查衡阳市内各类型的一百多家企业后,我们发现存在超过30%的企业没有设置内部审计制度；有25%左右的企业对审计部门的重视程度不高,即使这些企业建立了内部审计制度,但是企业内部审计职能弱化,没有将内部审计应有的职能发挥到最大化.
2 企业内部控制评价的基本理论
内部控制评价不是单独存在的步骤,而是由多个步骤组成的一个过程.它一般包括对企业的内部控制进行评价、做出评价总结,以及出具评价报告.而关于企业内部控制的评价、总结和出具报告并不是简单、随意地进行,应该按照规定的目标、原则、方法、程序等进行.以下是内部控制评价的相关基本理论.
2.1 内部控制评价目标
确定内部控制评价目标是建立有效的内部控制评价体系的关键所在.只有在确定评价目标之后,才能确定评价体系的原则、方法、程序和标准等.从企业的可持续发展角度出发,建立内部控制评价是为了发现企业内部控制存在的问题并提供依据,使企业建立一个有效的内部控制制度.具体包括以下几点：第一,促进企业各部门之间的有效合作,形成一个严谨的工作系统；第二,促进企业提高自身发现风险的能力,尽可能减少企业的损失；第三,促进企业建立提高日常管理水平,增加企业的业务范围,从而保证企业的战略目标能够实现.
2.2 内部控制评价原则
内部控制评价原则是指企业在进行评价工作的过程中应该遵循的原则,主要包括客观性原则、全面性原则和制衡性原则.客观性原则要求企业在评价工作的过程中应紧密结合企业当前的经营状况和市场的发展前景,对相关工作的评价做到不低估,不虚报,是以客观事实作为评价的标准；全面性原则要求评价体系以企业整体作为出发点,评价的范围包括企业的每一项经济业务和企业所设立的每一个部门,系统全面地对企业的各项事务进行评价；而制衡性原则强调企业内部职能部门和相关人员的岗位设立应形成权责制约的状态,使各部门和人员在工作的过程中可以相互监督.
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参考文献：
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