论文B公司审计失败案例中注册会计师勤勉尽责情况是大学硕士与本科注册会计师毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写注册会计师方面论文范文。
因具有重大信患披露违法行为,B公司被证监会查实后强制停牌直至退市.本文分析B公司审计过程中注册会计师勤勉尽责情况可能存在的问题,通过对其财务舞弊的审计失败的思考,深入探讨防止审计失败的措施,以降低审计失败事件的发生频率.
信息披露 财务 勤勉尽责
案例过程
B公司是2014年新退市制度推行以来,在我国股票市场上首家由于重大信息披露违法而宣告退市的公司.B公司同时存在多项信息披露违法行为,时间跨度长、次数多、金额较大、违法手段隐蔽复杂.而作为财务报告的监督机构之一,Z会计师事务所连续为B公司提供了7年的审计服务,在审计期间未报告其违法行为.因此针对B公司审计失败案例展开研究,具有很大的现实意义.
公司违规行为
（1）未真实披露公司部分股改业绩承诺履行情况
经证监会调查发现,B公司各股改业绩承诺补偿义务人共已支付业绩承诺补偿款合计5.27亿元.其中,虚构收到已支付股改业绩承诺补偿款项3.84亿元.其实这项股改业绩承诺补偿款并未真实履行,因而B公司未真实披露公司部分股改业绩承诺履行情况.
（2）定期报告财务数据虚假
因此为了覆盖以上业绩承诺补偿款,B公司利用关联企业虚构不实交易,虚增应收账款,再利用循环转账的手段,伪造相关票据背书,大规模增加预付账款,营造企业内部流充沛的假象.在三年中通过以下手段出具虚假财务报告数据,包括：伪造银行承兑汇票并进行虚假背书；虚构购人、置换、贴现银行承兑汇票的交易,并虚构以银行承兑汇票支付合同预付款等重大交易事项.而且年报中资产、负债、营业收入和利润方面使用虚假数据,所披露财务信息为严重虚假的定期报告.
注册会计师未勤勉尽责情况
（1）风险评估程序存在缺陷
未执行了解内部控制的审计程序.Z会计师事务所在对B公司2012年财务报表的审计中,未执行了解内部控制的审计程序.Z会计师事务所在对B公司2012年财务报表的审计中,违反了《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》第十五条“注册会计师应当了解与审计相关的内部控制”以及第二十三条“注册会计师应当了解与相关的控制活动”的要求.
对与票据置换相关业务的风险评估不恰当.票据置换业务属于非常规交易业务,不存在真实、合法的商品交易基础,缺乏合理的商业实质；2013年票据置换达148,255.83万元,账面确认的收益达1,347.25万元,但均无实际流；B公司以票据背书给4家公司作为预付款,是以扣除贴现利息后的金额计价,而非通常以票据结算时的票据面值计价.
（2）实质性程序存在缺陷
1.未按审计计划的要求执行进一步审计程序
Z会计师事务所在审计计划工作底稿中评价应收票据存在重大错报风险,但Z会计师事务所在实际执行中并未完成到票据承兑银行对票据真实性进行查询并获取银行确认函的审计程序,审计工作底稿中也未说明未执行该项审计程序的原因.
2.未对异常的银行账户实施有效的进一步审计程序
B公司银行账户存在的异常情况有,当期开立,当期销户；同等大额资金,一收一付；银行转账单.但Z会计师事务所并未对异常的银行账户实施有效的进一步审计程序.
3.未对票据置换业务的对手方执行函证等进一步审计程序
2013年Z会计师事务所实际执行的重要性水平为5 4.94万元,B公司置出票据73,455.83万元、置入票据74, 800.00万元且无流,确认的相关票据贴现收益1,347.25万元,占当年利润总额的147%.Z会计师事务所未就票据换入和换出明细、交易金额及所包含的利息金额等进行函证.
4.未对票据置换业务涉及的大额收款设计和实施必要的期后事项审计程序
B公司票据置换涉及的流仅2013年12月31日收到两家公司票据贴现款合计达12,000万元,占B公司披露的期末货币资金的92%,占总资产的19.68%.经查B公司即以支付票据购买款的名义,将相同金额的款项分别支付给两家公司.Z會计师事务所未对临近资产负债表日的大额收款和期后大额付款保持充分的关注并执行必要的审计程序.
注册会计师如何勤勉尽责
（1）了解企业的内部控制
在实务工作中,内部控制的审计工作是一项既与财务报告审计相关,又独立的审计工作.对财务报告的职业判断不能完全照搬到对内部控制制度情况的判断,内部控制审计不同于财务报表审计,内部控制审计涉及企业经营管理的多方面内容.对企业内部控制情况进行充分了解有助于提升审计质量,让审计意见有充分的证据支持,防止欺诈和舞弊的发生.
（2）恰当地进行风险评估
在进行审计业务时,首先对被审单位及所处环境进行详细深入的综合了解,制定审计计划,评估审计风险.在审计工作开展时,应对企业经营状况进行深入调查,对相关交易方的大量资金往来多加关注.在开展审计的整个过程,都要保持职业怀疑态度,对一些不实的情况保持警觉,防止出现大的失误.能否保持审慎的职业怀疑是注册会计师工作素质的体现,也是审计质量的重要影响因素.
（3）严格执行进一步审计程序
实质性执行审计程序不仅是严格遵循的普遍公认审计程序,还应根据具体情况决定什么时间、什么情况、执行进行审计程序的具体方式,对执行获取的证据进行评价和分析,以判断是否可以采信来支持审计结论.对于审计过程中风险较大的审计项目,制定具有针对性的审计程序也是不可或缺的.还要应该把执行审计程序的详细过程、和对于相应事项的专业判断,都需要记录在审计工作底稿里.
随着审计制度的不断改善,监管力度不断加强,无论是不勤勉尽责的注册会计师,还是进行财务舞弊的企业都将面临被审判的结果.所以注册会计师在审计实务中应充分运用职业判断能力,始终保持正确的态度以防止审计失败的发生.
[1]谢芳芳.关于财务审计的探析一一以博元投资为例[J],经贸实践,2017（15）：273,
[2]李杰,佐岩.审计失败的反思与应对——以天丰节能公司审计失败案为例[J],财会通讯,2018（01）：85-88.
[3]林辰.上市公司内部控制审计失败问题研究[D],天津财经大学,2016
总结:本论文为免费优秀的关于注册会计师论文范文资料，可用于相关论文写作参考。
参考文献：
1、 影响注册会计师审计独立性的因素分析 摘要：在经济的发展中，注册会计师不仅仅对于企业内部的经营管理有重大的影响，从外部来说，或者对于市场经济中的参与者来说，注册会计师不同于一般的企业。
2、 注册会计师审计独立性 [摘要]独立性是审计的灵魂，没有独立性，审计工作就没有价值。注册会计师行业能否坚持自己的独立性，不仅仅深刻影响着行业本身，更是关系到整个社会经济。
3、 注册会计师审计风险探析 摘要：随着市场经济的飞速发展，审计活动面临着越来越多的挑战，这无疑对作为经济监督实体———注册会计师提出了更高更严格的要求。本文从注册会计师审计。
4、 会计师事务所审计失败问题 摘 要：近年来，我国会计师事务所收到证监会行政处罚决定书的消息不绝于耳，我国注册会计师行业处于不得不提高审计质量，减少审计失败案例的局面。在此背。
5、 注册会计师审计失败的内外部原因 摘 要 随着中国资本市场的不断发展，会计师事务所的数量与体量也不断壮大，而不断曝光的审计失败也一次次引起公众的哗然以及学者们的反思。例如，美国的。
6、 提高注册会计师审计质量的若干 摘要：注册会计师审计失败会对企业产生很大的影响，如著名的蓝田股份 案，在社会上引起了轩然大波，对国民经济的运行起到了极坏的影响。所以社会对。