论文注册会计师审计独立性是适合注册会计师论文写作的大学硕士及相关本科毕业论文，相关注册会计师开题报告范文和学术职称论文参考文献下载。
[摘 要]独立性是审计的灵魂,没有独立性,审计工作就没有价值.注册会计师行业能否坚持自己的独立性,不仅仅深刻影响着行业本身,更是关系到整个社会经济能否正常运行的重要保障所在.而我国的注册会计师行业由于起步较晚,其独立性还存在着很大的问题,致使会计舞弊案件频发,这不仅严重地制约了我国注册会计师行业的发展,对我国社会经济的发展也造成了不利的影响.我国应规范公司治理环境,规范审计委托机制,完善行业相关法律法规,进一步发展合伙制会计师事务所的组织模式,加强注册会计师自身素质建设,以此完善我国注册会计师审计独立性.
[关键词]注册会计师；审计；独立性；建议
一、注册会计师审计独立性概述
审计独立性是注册会计师在从事审计业务时,从形式上和实质上两个方面被外部认为没有影响审计时的独立性、客观性和公正性.根据《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求,注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时,应根据规定保持实质上的独立和形式上的独立.注册会计师审计独立性的判断标准主要有：
1.事前利害关系.假设在实施审计前审计人和被审计人之间就存在着一定或重大的利害关系,这种审计就是不独立的；相反,则是独立的.这里“重大的”是指不同寻常的、足以引起审计关系外部人警觉的.
2.事中行为方式.假设审计人的审计计划、审计调查、审计报告等行为在一定程度上受到了被审计人相对重大的限制、干扰或影响,这种审计就是不独立的.这里“重大的”是指违反法律法规和职业规范的、对审计报告使用人的利益构成损害的.
3.事后报告质量.假设注册会计师审计过的财务报告中含有重大的错报或遗漏,并且在出具审计报告时又没有通过恰当方式反映的,这种审计就是不独立的；相反,则是独立的.这里“重大的”是指足以影响审计报告使用人判断的,或者严重违反公认会计准则的.
二、我国注册会计师审计独立性缺失的原因分析
(一)我国注册会计师审计独立性缺失的外在因素
1.政府行政干预过多.从目前我国审计市场的情况看,政府部门的干预对注册会计师在审计过程中的独立性产生了较大的影响,甚至出现了负面效应.基于目前我国的现状,政府对注册会计师的执业有较大的权威和相当的威慑力,由于政府的影响就可能会使注册会计师按照政府的要求进行审计,所出具的审计报告也代表着政府的意愿,这样在一定程度上影响着审计的独立性,进而对审计质量起到负面作用.从近些年数据统计情况看,政府对审计市场的行政干预更多的是起到负面作用,严重影响了我国审计市场的有序发展,也对审计的独立性起到了不良的作用.据某项调查结果显示,地方政府可能会想方设法采取各种手段对会计师事务所的执业进行一定的行政干预,如政府通过正式行文或采取其他的方式来要求会计师事务所要在目前收费标准的基础上降低审计收费,或者通过行政干预来影响注册会计师出具审计报告,或者要求企业对注册会计师的选择有一定的要求等.从这个方面可以看出,地方政府对审计市场的行政干预在一定程度上可能会影响到注册会计师出具审计报告时应保持的独立性.
2.公司治理环境.一是股权结构方面,我国上市公司一股独大和大股东多为国家股和法人股的特点,造成所有者缺位,公司的控制权在管理当局手中,形成内部人控制,对审计的独立性带来了不利影响.二是目前我国董事会完全被大股东操纵,董事会形同虚设,而外部独立董事也没起到应有的监督效果,注册会计师的聘用和解聘权实质掌握在经理人手中,经理人将利用自身对注册会计师的威慑力,要求其与之合谋,出具虚假审计报告,影响了注册会计师在审计过程中的独立性.三是审计委员会的作用没有得到充分的发挥.在目前股权结构不合理和董事会职能弱化的情况下,审计委员会拥有的权力还是代表着大股东或经理人拥有的权力,其结果仍难以保证审计结果的独立性.
3.审计委托机制.基于受托责任而形成的审计,存在着委托人、被审计人与审计人三个审计关系人.在这种情况下,经营者由被审计人变成了审计委托人,由他们聘请注册会计师审计,并决定注册会计师的续聘、收费等事项.因此,此种由委托人出钱委托注册会计师审计自己财务数据,委托人与被审计人合二为一的状况打乱了审计关系三方有序的平衡关系,使注册会计师在审计关系中处于明显的被动地位.当注册会计师揭露客户的舞弊行为而要承担被解聘的风险时,其审计独立性就必然受到损害,他就很可能屈从于上市公司,为其出具虚假的审计报告,甚至串通,使审计失去客观公正性.
4.法律环境不健全.从目前我国相关法律法规看,上市公司会为了较好的业绩而做出会计信息粉饰的做法,而这一做法所付出的后果是相关法律责任的追究,我国对这一追究呈现出重行政及刑事的法律处罚、轻民事处罚的倾向,这虽然能在一定程度上维护证券市场的秩序,但投资者尤其是广大投资民众对证券市场维系信心的功能就不能得到很好地发挥.从法律上看,虽然违法者承担了行政责任乃至刑事责任,但这对投资者来说,并不能从中得到直接的好处,而且还在很大程度上影响着普通大众对该企业的投资意愿,这严重阻碍了资本的形成,进而影响着我国证券市场的科学、平稳、有序发展.
5.市场环境的缺陷.一是企业对委托注册会计师审计缺乏内在需求,在经注册会计师审计之后,仍有其它政府部门对企业进行监督检查,使企业认为社会审计的作用不大,并且会加重企业的负担,因而不愿接受审计；二是注册会计师与企业主管部门对报表信息的特定要求与财务处理规定的判断标准容易存在差异,难以对查出的问题、处理意见达成一致的意见,造成注册会计师审计独立性不强,执业质量不高；三是审计行业存在无序竞争.注册会计师为了赢得客户,避免失去市场份额,就容易采取出具迎合委托人意愿的审计意见作为竞争手段,放弃对更高层次的审计独立性的追求,从而降低了审计独立性和审计质量.
(二)我国注册会计师审计独立性缺失的内在因素
1.会计师事务所规模较小.目前,我国会计师事务所规模普遍偏小,从地域范围看所处地区相对比较分散,基本上以地区为主要的分布区域,部分地区甚至出现一半以上的收入来自于同样的一个客户.从一般情况看,规模相对比较大的会计师事务所所具有的审计独立性在很大程度上要远高于规模小的会计师事务所.主要原因是大的会计师事务所所拥有的从业人员具有较强的专业胜任能力和比较丰富的执业经验丰富,再加上大的事务所十分重视自身业务的发展并保持其审计质量这一信誉品牌,所以大的会计师事务所会在很大程度上要维护自身信誉,并努力提高审计的独立性,而小的会计师事务所很可能在为了保留一个或几个客户而产生一定的违规行为,影响审计的独立性.
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参考文献：
1、 注册会计师审计质量控制 摘要：注册会计师审计质量对于促进我国市场经济的良好运行，提高市场资源配置具有非常重要的作用。注册会计师审计质量的提高需要注册会计师、上市公司、会。
2、 影响注册会计师审计独立性的因素分析 摘要：在经济的发展中，注册会计师不仅仅对于企业内部的经营管理有重大的影响，从外部来说，或者对于市场经济中的参与者来说，注册会计师不同于一般的企业。
3、 注册会计师审计风险探析 摘要：随着市场经济的飞速发展，审计活动面临着越来越多的挑战，这无疑对作为经济监督实体———注册会计师提出了更高更严格的要求。本文从注册会计师审计。
4、 注册会计师审计失败的内外部原因 摘 要 随着中国资本市场的不断发展，会计师事务所的数量与体量也不断壮大，而不断曝光的审计失败也一次次引起公众的哗然以及学者们的反思。例如，美国的。
5、 提高注册会计师审计质量的若干 摘要：注册会计师审计失败会对企业产生很大的影响，如著名的蓝田股份 案，在社会上引起了轩然大波，对国民经济的运行起到了极坏的影响。所以社会对。