论文范文网-权威专业免费论文范文资源下载门户!
当前位置:毕业论文格式范文>职称论文>范文阅读
快捷分类: 高级会计师论文发表要求 高级会计师论文选题 高级会计师论文题目 高级会计师论文要求 税务会计师论文 高级会计师论文 中国注册会计师期刊 注册会计师的法律责任论文 注册会计师法律责任文献综述 注册会计师毕业论文 注册会计师职业道德问题开题报告 注册会计师民事责任开题报告

关于注册会计师论文范文 注册会计师审计的独立性相关论文写作参考文献

分类:职称论文 原创主题:注册会计师论文 更新时间:2024-03-19

注册会计师审计的独立性是关于对写作注册会计师论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文注册会计师论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。

摘 要:随着社会法制化进程的不断深入以及外部审计的兴起,已经无法为会计从业者分散审计风险,注册会计师职业责任风险应运而生.笔者通过对我国注册会计师职业审计的独立性出现的多问题进行分析,并提出了具有针对性的应对策略,旨在建立健全我国注册会计师职业审计的独立性制度,为会计行业的从业人员分散更多的审计风险.本文针对影响注册会计师审计独立性的内因和外因,探讨了削弱审计独立性的因素,目的在于通过完善审计对象的内部管理结构,限定非审计活动范围,加强对注册会计师后续教育等措施,提高审计独立性.

关键词:审计独立性;行业监管;执业范围;后续教育

随着外部审计在国民经济发展中发挥着日益重要的作用,审计的独立性愈发成为人们关注的问题.独立性是注册会计师进行审计的首要前提,是注册会计师的

灵魂.只有在公正不偏不倚的态度下进行审计,审计报告才具有可靠性,审计结果才能获得信任.然而现今,注册会计师审计的独立性受到了侵害,众多国内外会计界发生的审计丑闻引人反思.

一、影响审计独立性的原因分析

(一)与客户之间经济利益的捆绑

一方面,企业经营者虽是审计对象,却又决定着审计机构的聘用、续聘、费用支付等事项,形同审计机构的“衣食父母”.尤其是在审计机构的收入严重依赖

于某一客户的情况下,其独立性将可能完全丧失.公司管理层还可以通过变更审计机构对注册会计师的影响进行分析,以避免不利的审计意见.另一方面,非审计服务的经济效益也影响审计的独立性.会计师事务所受第三者委托的审计鉴证角色日益弱化,削弱了审计的独立性.

(二)制度立法的缺陷

我国立法上对CPA 的民事责任规定,比较薄弱,注册会计师违规成本太低.对违反公司的处罚,只负责对行政处罚,既不痛也不痒的刑事处罚.根据<<刑法>>规定,中介机构提供虚件,情节严重的,有5年以下有期徒刑或者被处以罚金.要实现“情节严重”,构成犯罪,但对于“情节严重”,法律没有作出明确规定,这为量刑程序的制定提供了一定的救济,也为有效实施了一定的障碍.

(三)行业自律监管差

近来,我国注册会计师行业已逐步形成了以政府监管为主,以行业监管为辅的监管模式.然而,注册会计师协会本身并没有对注册会计师及会计师事务所的违纪律处分行为,作为一个虚拟函数的自我调节功能的关联.目前,我国正处于经济转轨时期,政府监管和行业自律管理和政府监管部门,仍存在监管职能错位、重叠、权力界定和责任不明确,相互协调、合作等诸多弊端,使注册会计师行业和监管体系和注册会计师行业的发展趋势不兼容,监管效率低下.1.4 客户内部管理结构不合理

根据我国的审计标准,审计业务的客户应是公司的股东会或有限责任公司的董事会,但由于我国目前的公司治理结构不完善,经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身,财产经营者往往取代了财产所有者,成为审计的实际委托人.管理者本身就缺乏对高质量独立性审计服务的自愿需求.

(四)注册会计师自身执业水平低下

近年来,我国的会计制度改革,新的会计准则,新准则的实施,系统需要一个学习的适应过程.此外,部分通过注册会计师考试获得注册会计师资格,缺乏实践经验,缺乏专业的技术能力和审计经验,审计工作在实践中可能会失去警觉.

二、保持审计独立性的措施

(一)完善内审结构

上市公司应当充分发挥由独立董事组成的审计委员会的职能,由其决定审计机构的聘任、审计费用数额、审计工作程序等重要事项,定期与审计机构会面,了解审计进程和审计发现的问题,帮助解决审计机构与管理层之间的冲突,以减轻客户方管理层对事务所施加的压力,洁净审计机构保持独立性的外部环境.对确有客观原因需要更换事务所的,还应在财务报告中充分说明理由.

(二)加大处罚力度

政府要完善民事责任制度,加大对非法注册会计师的处罚力度.认真追究注册会计师的刑事责任,是对注册会计师的监督和督促,以遵守强大的法律保护的独立性.通过设置“高压线”,预防会计师的“越规”.通过政策立法,要求公司投保破产险,一旦公司破产,审计机构承担连带责任对投资者进行民事赔偿,不足赔偿的,投资者通过申请相关保险赔偿来弥补损失.

(三)限定执业范围

政府主管部门应根据事务所规模严格限定非审计服务的执业范围,避免与客户之间产生错综复杂的利益联系.注册会计师在为客户提供审计服务时 , 应严格限

制其同时提供内控设计、代理记账、代理纳税等其他非审计服务.尤其是当非审计业务收入超过总收入的一半以上时,应考虑审计与咨询机构分立 .对于审核公司,会计公司提供的审计服务和非审计服务,财务报告中提供的非审计服务的类型和程度,以及注册会计师支付的服务费在财务报告中披露.政府要完善民事责任制度,加大对非法注册会计师的处罚力度.认真追究注册会计师的刑事责任,是对注册会计师的监督和督促,以遵守强大的法律保护的独立性.

(四)加强后续教育

在日常管理中,审计机构内部要注意把握好两个方面.在招聘专业人员时,严格把住质量关,不具备专业能力的不能聘用.对会计师的后续培养上,不仅仅要关注对会计师专业知识技能的培养,更应该组织学习各类法律、法规政策的变化等.通过加强对审计人员的后续教育,使其充分掌握与会计领域相关的最新理论与实务技术,成为业务过硬,道德优良的行业能手.总之,审计的独立性是一个相对的概念.审计机构由于受到内因和外因的干扰,绝对的独立性是不存在的.加强审计的独立性,是审计对象、审计机构、行业协会和国家主管部门的共同义务,只有形成良好合力,才能有效维护审计工作的独立性.对于报表使用者来说.应性看成一种客观风险,而不是对被审单位会计报表公允性的绝对担保.如果一个注册会计师不能准确地掌握自己在社会中的地位,就会造成混乱和角色冲突,会影响行为的选择.注册会计师不仅是利用自己的技术来交换社会财富的一种职业,而是实现公共利益的手段.注册会计师能否正确认识社会角色,有助于作出理性决策,维护其独立性,不做任何与自身身份和角色不相符合的活动.

注册会计师审计独立性是市场经济体制中的一种制度安排.注册会计师职业活动的限制和限制.它是注册会计师审计活动的领域,利用自己的专业知识,独立判断,形成独立的内在自由状态,这种自由状态和社会公众利益要求.独立性不是注册会计师的活动的自然状态,也不能自发地实现.整个市场治理结构和对注册会计师理性选择的制约,制约了整个市场治理结构的制约.市场管理的结构不断完善或修补,注册会计师审计的独立性就会被复制和自我实现.

参考文献:

[1]中国注册会计师协会.审计 [M].经济科学出版社 ,2010.

[2]张广彦,《内部审计独立性客观性威胁的识别及其管理》, 《商业会计 : 下半月》, 2007: 第 11 期.

[3]贡彩萍.审计独立性与经济利益的关系——关于政府为审计付费模式的研究和探讨[J]. 东方企业文

化 ,2010,(4).

[4]唐大鹏.论审计收费对审计独立性的影响[J].审计视角, 2011,(1).

[5]滕钰锋 :审计独立性影响因素研究的对比下,注册会计师可能出现博弈的心

总结:本文关于注册会计师论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。

参考文献:

1、 注册会计师审计质量控制 摘要:注册会计师审计质量对于促进我国市场经济的良好运行,提高市场资源配置具有非常重要的作用。注册会计师审计质量的提高需要注册会计师、上市公司、会。

2、 影响注册会计师审计独立性的因素分析 摘要:在经济的发展中,注册会计师不仅仅对于企业内部的经营管理有重大的影响,从外部来说,或者对于市场经济中的参与者来说,注册会计师不同于一般的企业。

3、 注册会计师审计独立性 [摘要]独立性是审计的灵魂,没有独立性,审计工作就没有价值。注册会计师行业能否坚持自己的独立性,不仅仅深刻影响着行业本身,更是关系到整个社会经济。

4、 注册会计师审计风险探析 摘要:随着市场经济的飞速发展,审计活动面临着越来越多的挑战,这无疑对作为经济监督实体———注册会计师提出了更高更严格的要求。本文从注册会计师审计。

5、 注册会计师审计失败的内外部原因 摘 要 随着中国资本市场的不断发展,会计师事务所的数量与体量也不断壮大,而不断曝光的审计失败也一次次引起公众的哗然以及学者们的反思。例如,美国的。

6、 提高注册会计师审计质量的若干 摘要:注册会计师审计失败会对企业产生很大的影响,如著名的蓝田股份 案,在社会上引起了轩然大波,对国民经济的运行起到了极坏的影响。所以社会对。