论文我国高等院校固定资产内部控制问题是关于对不知道怎么写高等院校论文范文课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文高等院校就是大学吗论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料下载。
摘 要：固定资产在高校资产中占有很大的比重,对高校的发展有着基础性的作用.但是目前我国高校固定资产内部控制整体水平较低,存在问题较多,资产管理整体水平较低.建立健全完善的高校固定资产内部控制,对保证高校固定资产安全和高校良好运转具有重要意义.
关键词：高校 固定资产 内部控制
一、高校固定资产内部控制内涵
(一)高校固定资产概念及特征
根据《高等学校财务制度》,高校固定资产指使用期限在1年以上,一般设备单价在500元以上,专用设备单价在800元以上的有形资产.另外,对于一些特殊资产不论价值高低,如图书、期刊、电子资源、古籍、书画等,均作为固定资产管理.
高校固定资产跟企业固定资产相比,由于其所以权归国家所有,高校只拥有其使用权和管理权,所以,高校固定资产具有非生产性、社会公益性、多元化的资产表现形式、无偿占用性等特点.由于高校固定资产的这些特殊性,使其和一般企业的固定资产内部控制存在较大的区别.
(二)高校固定资产内部控制
高校固定资产内部控制是指高校为了合理保证固定资产相关业务活动运行有效性以及安全性,以及保证固定资产会计信息的可靠性,由相关人员设计和执行的一系列政策和程序.其目的是预防、发现并纠正固定资产管理中存在的错误或舞弊.
根据内部控制“五要素”,框架及高校固定资产自身的相关特点,要建立健全完善的固定资产内部控制,需从下面五个方面入手.首先,必须要有一个较好的内部控制环境,只有认识到了高校固定资产内部控制的重要性,重视高校固定资产内部控制的管理,才有可能较好的固定资产内部控制；其次,要能够有效地识别出在固定资产管理中存在的主要风险并能够针对这些风险设计和实施相关的控制措施；再次,控制活动的设计尽量要容易操作,操作成本较低,但又能达到有效的控制效果；另外,内部控制不仅仅是某个部门或某些人的事,内部控制需要全员参和,因此,相关的信息沟通也很重要；最后,为了保证内部控制的有力执行,必须加强相关的控制监督,避免内部控制流于形式.
二、我国高校固定资产内部控制存在的主要问题
（一）控制环境不理想.由于高校固定资产的特有性质,其所有权归国家所有,而使用国有资产又无需承担责任,导致我国高校的大部分领导和员工只重视固定资产的投入,而忽视固定资产的管理.从思想上、态度上就没有重视固定资产内部控制重要性,难以形成一种良好的固定资产内部控制氛围.另外,固定资产内部控制涉及较多的会计和审计知识,专业性较强,而在大部分高校,执行固定资产内部控制的人员不具有相关的专业知识、业务不熟练、素质较低,导致相关内部控制制度执行不到位.
（二）风险意识淡薄.由于高校是属于非盈利、公益性质的单位,一般高校领导和员工很少担心学校会破产,普遍缺乏相应的风险防范意识.一般高校都有相应的固定资产管理制度,其中对相关风险会有一定的考虑,但考虑的一般不全面,没有建立系统的风险防范机制,且一般多为事后控制,事前控制较少.另外,大部分高校也没有设置专门的固定资产风险管理机构,一般仅仅依靠财务部门的会计监管,监管作用有限.然而,随着高校越来越激烈的竞争以及内外部环境的不断变化,高校可持续发展面临的风险也越来越大,固定资产在高校的发展中又起着举足轻重的作用,因此,高校必须加强固定资产管理的风险意识.
（三）缺乏有效的控制活动.识别出风险后,关键是要设计有效的相关控制活动进行预防或发现并纠正错误或舞弊的产生.在高校固定资产管理流程的各个环节都存在相应的风险,预算环节是固定资产管理的起点,在固定资产内部控制中地位举足轻重,然而,高校里各部门为了自身的利益普遍存在争预算的现象,而各部门资产配置又缺乏一定的标准,导致预算分配过程很容易缺乏科学性,使一些真正需要资产的部门得不到有效资产,而另一些部门资产又过多,造成资产利用效率的低下.另外,在固定资产验收、日常管理以及固定资产处理等环节同样存在程序不够规范、执行不够有力等问题.
（四）信息和沟通渠道不畅通.内部控制具有系统性,高校固定资产的内部控制不仅仅是某些部门都某些人的事情,高校的所有人员都要参和进来,必须要保持信息和沟通渠道的畅通,这样才能使相关信息能及时、准确地上传下达,保证内部控制系统有效的运行.目前我国高校一般对固定资产管理信息不完全公开,除了固定资产管理部门相关工作人员,其他人很难获取固定资产规模、招投标、验收、报废等相关信息.另外,高校固定资产管理平台一般也比较落后,和学校的财务系统等其他部门没有接口,在不同部门之间难以实现有效的沟通.
（五）控制监管不到位.要保证固定资产内部控制相关制度和控制得到有效实施和不断改进,就必须对相关控制的实施进行追踪、监督.目前我国高校固定资产内部控制中出现的问题很大一部分原因是监管不到位导致的.我国高校在日常的审计过程中,一般都比较注重对流动资产的审计,对固定资产,除了重大的招投标、验收、处置等业务活动进行适当的监督外,很少对一般的固定资产进行专门审计.
三、总结
随着经济的发展,我国的高等教育也进入了高速发展时期,高校面临的内外部环境变化越来越快,竞争也越来越激烈.固定资产作为高校建设和发展的基本条件,高校在未来要保持生存和发展,就必须改变以往很多的管理理念和方法,需不断建立健全完善的固定资产内部控制制度,不断提高固定资产管理水平,加强固定资产的利用效率和效果.
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参考文献：
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