论文营改增对银行税负影响分析是关于对写作税负论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：本文将分析“营改增”实施后对商业银行税负的影响,并通过个案的分析,提出商业银行的应对措施.
关键词：营改增；商业银行；分析
2016年5月1日,营改增试点在全国范围内全行业推开,营改增给金融业带来怎样的影响、税负如何变化,成为各界关注的重点,也是本文分析的重点.
一、“营改增”后金融业税收政策的变化分析
1.税率及计税方式
金融业的增值税税率和营业税税率的对比如下：
从税率计算上看,一般纳税人营改增后税率比原营业税税率名义上增加1%,但是由于计征营业税的营业收入是含税的,价税分离之后,在不考虑可抵扣进项的情况下实际税率只上升0.66个百分点.由于增值税实际上是基于差额征税,而营业税是基于全额征税,所以单纯将新税率和老税率直接比较是没有意义的.增值税实行税款抵扣制度,允许对前一环节已纳税款予以扣除,即增值税应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额,进项税额将直接影响银行最终的纳税结果.名义税率虽然有所增长,但实际税率的变化还要看取得可抵扣进项的多少.
2.税收优惠
（1）贷款业务
36号文明确规定贷款利息支出不可进项抵扣,导致贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额,实际上相当于按照全额征税.此外,36号文将以前作免征营业税处理的业务,纳入了增值税征收范畴,增值税的征税范围比营业税条件下更加宽泛,所以营改增后预计贷款服务税负趋于上升.
由于贷款服务支付的利息支出不可抵扣进项税额,下游客户对该部分进项税额无法抵扣,亦无法将贷款服务销项税额向下游客户转嫁,如果贷款定价与营业税下保持不变,价税分离之后将直接导致贷款利息收入的减少,进而影响利润.
（2）金融商品转让
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额计算缴纳增值税,若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度,此规定与营业税税制下一致.但原营业税中的退税规定并未在36号文中延续,财税[2003]16号文中规定,买卖金融商品年末应汇总计算并缴纳营业税,如果汇总计算后税额小于已缴税额,可申请退税.而根据36号文规定,营改增后不再按年汇总计算,即使全年已缴税额大于汇总后的应缴税额,也不予退税.
二、“营改增”对商业银行税负影响的分析测算
从税率变动直观来看,营改增后银行的税负是上升的,名义税率由5%上升至5.66%.对于一般纳税人而言,假设含税收入为I,可抵扣进项税额为A,银行的可抵扣成本主要是手续费及佣金支出、业务及管理费,除业务管理费中购进设备、修理及租赁适用17%或11%的税率,其余均适用税率6%,可抵扣项目的成本为A/6%,营改增之前应缴纳的营业税为I*5%,营改增后应缴税的增值税等于I/（1+6%）*6%-A,若保持税负不变则上述二者相等,得出A/I等于0.66%,A/6%I等于11%,即可抵扣进项税额占含税收入的比重为0.66%,可抵扣项目的成本占含税收入的比重为11%,当可抵扣的成本占含税收入的比重为11%时,营改增前后的税负保持不变；当可抵扣的成本占比大于11%时,营改增后银行的税负是减轻的.因此,在实际工作中,银行应把控好可抵扣项目的多少,尽可能使可抵扣项目的占比大于11%的税负平衡点.
三、金融业营改增对银行的影响
1.对经营绩效的影响
因营改增后需要对营业收入和成本费用进行价税分离,导致收入及成本费用基数变小,利润如何变化还要分别看收入和成本费用的降幅大小,企业需全方位评估营改增对收入和成本费用核算产生的影响及带来的利润变化.
2.对业务模式的影响
由于贷款利息收入全额征税,若营改增后定价不变,价税分离后贷款利息收入减少,银行需要判断是否对贷款利息定价重新调整.票据贴现业务也有变化,首贴全部征增值税,并且无法在转贴或再贴环节取得专票抵扣,对业务影响较大.同时对金融债、企业债纳入征税范围,税负上升,需要重新评估债券的收益率.
3.对客户及供应商的影响
银行需要根据客户类型区别处理,通过重新定价负转嫁税.区分客户是增值税一般纳税人还是小规模纳税人,小规模纳税人取得发票后不能进项抵扣,税负较难转嫁；而一般纳税人取得专发票后可以获得进项抵扣,在原来同等收费价格下,客户的税费降低,所以可以与之沟通协商,将原约定的含税价改成不含税价,或者提高价格.在选择供应商时,尽可能多的取得进项税发票可有效降低税负水平,因此银行应重点选择规模化的供应商（一般纳税人）合作,通过定点采购、集中采购来获取可抵扣的专票.
4.对财务管理及会计处理的影响
财务部门要考虑增值税管理因素,预算考核经营分析都要按照价税分离后的各项收入、成本、费用及资本开支进行分析.对企业内部管理提出新的要求,不仅需要全面梳理管理流程,也要完善风险控制程序.
5.对发票管理及税务管理的影响
银行要重视运用“以票控税”管理手段,对发票的领购、开具、取得、认证、保管、缴销等各个环节加强管理、防范风险、确保合规合法.
四、营改增后银行的应对工作
1.合同的修改完善
对新签订和原有的业务合同,按营改增后的要求进行修改或增加补充协议,包括借贷合同、采购合同中明确提供发票的类型、是否为含税价、税款有谁承担,发票不合规造成的赔偿责任问题,便于财务人员准确开具发票,避免税收争议事项的发生.
2.客户维护
各业务部门组织梳理及搜集现有客户、新增客户开具增值税专用发票所需的信息和其他涉税信息,通过网点以及电子渠道向客户和交易对手发布营改增公告,做好营改增的宣传解释工作.
3.做好相关人员重点培训
采购人员及各支出部门业务人员是银行发票管理重要参与者,是发票税收风险控制的最前端,所以要形成取得发票的意识,通过培训使其具备一定的合规发票鉴别能力,不合规的要退回重新开具,以免影响后续抵扣工作.对开票员也要进行培训,制订相应的增值税开票流程,规范工作人员业务行为.
4.完善定价机制
在利率市场化的背景下,进一步完善定价机制,提高定价能力,有针对性的培育和发展客户.根据不同业务中买卖双方的强弱地位、市场竞争情况及价格透明度等因素,评估税负转嫁的可接受程度,在保证原有市场份额不会下降的基础上调整定价策略.
5.做好供应商的选择
在目前营改增实行初期,从小规模纳税人处取得专用发票较为困难,所以采购或购买服务时优先选择一般纳税人供应商,建立长期合作关系,通过定点采购、集中采购来获取专票会更容易.
五、总结
营改增后银行税负的增减关键看可抵扣项目的多少,尤其是看能从上游企业取得专用发票的多少,对银行来说,税收筹划和对上下游企业的工作做的好的话,应该是一个减负的效应,但是相反的话,也可能税负增加.根据前文的分析,营改增后短期内银行的税负上升,由于银行的收入和支出往往处于波动的状态,尤其是不动产购置项目投入周期长,所以税负增减不能看一时.营改增以后银行在管理过程中要更加规范自身的财务及税务管理水平,做好增值税发票管理,通过对上游的倒逼和对下游的服务打通增值税链条,掌握新税制,适应新税制,才能充分享受营改增给银行带来的红利.
参考文献：
《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号）.
作者简介：李伟,中国建设银行新乡分行副行长
总结:关于免费税负论文范文在这里免费下载与阅读,为您的税负相关论文写作提供资料。
参考文献：
1、 营改增对银行业税负问题影响 【摘要】具体分析“营改增”政策的推行对于银行业的发展所产生的影响以及相关的问题，其中选取我国目前五大银行的数据作为实证研究分析，对具体问题进行具。
2、 探究营改增对银行利润影响 摘要：自我国财政部门和税务部门联合出台了“营改增”的试点方案以来，以上海运输业和一部分现代服务业作为试点改革的对象，我国“营改增”税制改革从此来。
3、 营改增对旅行社税负影响分析 摘要：我国于2016年5月1日全面推行“营改增”试点改革。而旅行业作为现代服务业的一部分，由于其业务的复杂性，“营改增”对旅游业产生了巨大影响。。
4、 营改增对高校税负财务管理影响 【摘 要】 国家从2016年5月1日起全面实施营改增， 和地方都在扎实推进此项工作，各高校也不例外。营改增对高校税负、会计核算和财务管理的。
5、 营改增对高校税负其财务管理影响 摘 要：本文首先对“营改增”政策给高校税负带来的影响进行阐述，从会计核算方面、发票出具方面、进项税额抵扣等方面，对“营改增”给高校财务管理带来的。
6、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进，建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看，其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。