论文营改增对旅行社税负影响分析是关于税负方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关税负率一般控制在多少?论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：我国于2016年5月1日全面推行“营改增”试点改革.而旅行业作为现代服务业的一部分,由于其业务的复杂性,“营改增”对旅游业产生了巨大影响.旅行社作为旅游行业中承上启下的重要环节,在此次“营改增”改革中发挥着重要作用,推动旅行社上下游企业增值税改革的进程,需要重视旅行社在增值税改革过程中遇到的困难.笔者通过计算营业税和增值税下不同计税方法的税费,分析营业税和增值税下税负的轻重,得出“营改增”下小规模纳税人的税负在采用差额计税法时得到降低,而一般纳税人的税负是否降低则与能否得到可抵扣进项增值税专用发票有直接关系,并对推行旅行社“营改增”的难点进行分析,以期提出了一些“营改增”后的旅行社应对税制改革的建议.
关键词：营改增；税负；建议
一、引言
近些年,旅游成为消费者度假的一个重要选项,旅行社所提供的各种便利服务也成为消费者选择旅行社出行的一个重要因素.然而旅行社多采用支付承包费或管理费的挂靠形式,部分旅行社不办营业执照、不做账等一些不规范的现象使得营业税模式下税务部门难以确定纳税主体和纳税额度.除此之外,由于不同省份或者不同国家的营业税发票各有不同,税务部门核实旅行社从省外或者国外取得的发票真实性难度较大.
我国于2016年5月1日全面推开“营改增”试点,在实行增值税过程中,增值税下的旅行社税负大小和旅行社面临的一系列困难成为旅行社企业的关注焦点.
笔者通过比较旅行社营业税和增值税下的税负,分析“营改增”对旅行社的税负影响,并提出旅行社“营改增”的一些难点和建议,以便更加直观的体现“营改增”对旅行社行业的意义.
二、“营改增”对旅行社的税负影响
在此部分,笔者将具体比较营业税情况下的税负与增值税情况下的税负,并进行简要分析.
比较上述营业税下和增值税下（全额计税法）的旅行社应纳税费合计额可得：当X2<9.17 a2 +（b2+ c2+ d2）,旅行社在增值税下所缴纳的税费较低,减轻了旅行社的税务负担；当X2>9.17 a2 +（b2+ c2+ d2）,旅行社在营业税下所缴纳的税费较低, 增加了旅行社的税务负担.
通过上文对旅行社不同情况下计算应缴纳税费及对比分析可以得出以下结论：小规模纳税人在使用差额计税法时计算的应缴纳税费最低,增值税降低了旅行社的税费,但是差额计税法所需扣除的交通、餐饮等相关成本则需要有扣除依据；一般纳税人在增值税下的税费是否降低则与可抵扣进项增值税专用发票的获得密切相关.
三、旅行社推行“营改增”的难点
实际操作中,旅行社足额取得进项增值税专用发票还是比较困难的,主要体现在两个方面：
一方面,虽然2016年5月1日起已在全国各行业范围内推行“营改增”,但是旅行社经营活动中涉及的业务较为复杂,在现行情况下,许多行业不能够提供增值税专用发票,这些行业往往是旅行社业务涉及的行业,因此旅行社很难足额取得可抵扣增值税专用发票.在旅行社可抵扣的进项税额中交通费用（火车票、飞机票等）占有很大一部分,然而试点文件规定旅游公司提供的面向自然人（其他个人）的旅游服务,只能开具普通发票,不能开具增值税专用发票.旅行社涉及的交通费用有很大一部分是来源于这些无法开具增值税发票的交通运输行业,这就减少了旅行社的可抵扣进项增值税款项.
另一方面,旅行社除了交通费、餐饮费等主要成本之外,很大一部分成本来自于当地导游和司机等的成本,而这些成本不属于增值税可以抵扣的范围.旅行社所提供的产品就是服务,而这个服务就是导游和司机提供的,不同于其他经营性行业的劳动者所提供的劳动形式,它是构成旅行社业务成本的一部分.
四、 “营改增”下旅行社加强税务管理的建议
（一）加强增值税发票的管理,足额获得可抵扣进项增值税专用发票
由前文可知,“营改增”情况下,尤其对于一般纳税人而言,旅行社获得可抵扣进项增值税专用发票的金额对“营改增”能否降低旅行社的税负至关重要.因此,旅行社在经营活动中选择关联企业（如餐饮等）时,应该尽量选择那些有能力开具增值税发票的企业,使可抵扣餐饮费、交通费等成本占营业收入的比重达到相应要求,力求增值税下的旅行社税负小于营业税下的税负.
（二）谨慎选择合适的计税方法,减轻旅行社的税负
对于小规模纳税人而言,选择差额纳税法下的税负是最小的.对于一般纳税人而言,旅行社则需要根据企业的实际情况谨慎选择计税方法,当旅行社能足额获取可抵扣进项增值税发票时,采用全额计税法能够给企业带来较大利益,当企业不能取得进项增值税发票时,采用差额计税法能够使企业相对降低税务负担.因此根据旅行社的实际情况选择合适的计税方法,能够给旅行社带来相对有利的效益.
（三）合理更换固定资产设备,处理好与增值税抵扣之间的关系
我国的增值税属于消费型增值税,允许将用于生产经营的固定资产价值中所含的税款,在购买当期全部一次扣除.由于旅行社涉及业务的复杂性以及关联企业管理存在的不足,在“营改增”初期,旅行社可能无法获得或及时获得足额可抵扣进项增值税发票.为了降低企业的税负,部分旅行社可能会采取大量更换电脑等固定资产或者采购车辆等方式,增加旅行社可扣除的增值税款项.但是从旅行社的长远利益而言,旅行社不可能一直都有大量的设备更换或采购需要,因此旅行社仍需根据自身实际情况,更换或购买固定资产.
(四)提高旅行社的管理能力,加强市场竞争力
全面推行“营改增”使旅行社与上下游企业联系更加紧密,环环相扣,这就要求旅行社梳理价格策略、采购流程、更新与客户和供应商的沟通流程等,而这些流程、策略的梳理结果好坏归根结底还是旅行社管理能力的体现.因此,旅行社应该利用此次全面推行“营改增”的大环境,找出企业存在的管理问题,提高旅行社的管理能力,通过高效的管理实现更多的利润,从而提高其市场竞争力.
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参考文献：
1、 营改增对银行业税负问题影响 【摘要】具体分析“营改增”政策的推行对于银行业的发展所产生的影响以及相关的问题，其中选取我国目前五大银行的数据作为实证研究分析，对具体问题进行具。
2、 全面营改增对现代服务业影响建议 “营改增”是指将原来征收营业税的项目改征为增值税。现代服务业实行营改增之后，不仅解决了营业税所存在的重复征税的问题，还减轻了企业的税务负担，提高。
3、 营改增对高校税负财务管理影响 【摘 要】 国家从2016年5月1日起全面实施营改增， 和地方都在扎实推进此项工作，各高校也不例外。营改增对高校税负、会计核算和财务管理的。
4、 营改增对高校税负其财务管理影响 摘 要：本文首先对“营改增”政策给高校税负带来的影响进行阐述，从会计核算方面、发票出具方面、进项税额抵扣等方面，对“营改增”给高校财务管理带来的。
5、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进，建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看，其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。