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“营改增”是指将原来征收营业税的项目改征为增值税.现代服务业实行营改增之后,不仅解决了营业税所存在的重复征税的问题,还减轻了企业的税务负担,提高了现代服务业的整体运行效率.营改增为推动现代服务业稳定和长远的发展提供了更加公正、公平、良好的税收环境.本文主要从营改增的简介及意义出发,阐述和分析营改增对企业的核算、税负、 的使用管理等方面产生的影响,最后提出企业应加强纳税筹划,避免税收风险,提高财务人员业务水平,扩大服务业可抵扣范围.
一、“营改增”政策的基本概念及意义
（一）“营改增”政策的基本概念
从2012年1月1日开始,上海开展了交通运输业和部分现代服务业的营改增试点,历经多年改革,直至2016年5月1日最终实现将房地产、建筑业、金融业和生活服务业等全部纳入营改增的改革范围,营业税正式退出了历史舞台.
在营改增之前,增值税主要来自第二产业相关企业,营业税则主要来自第三产业相关企业.其中,前者是以企业经营活动中产生的增值额为基础的一种流转税,而后者则针以纳税人经营活动中产生的销售额为计税依据,两者并行产生的结果是增值税纳税人所负担的营业税无法在其经济业务中得到抵扣,而营业税纳税人所负担的增值税也无法得到抵扣,无形中增大了企业的负担.在改革初期,企业经济业务量小、业务类型简单,即使涉及重复征税,对企业影响也不明显.随着经济的发展,企业业务范围拓宽,产业之间的联系更加紧密,不同产业企业间重复征税的问题则日益明显.因而推行营改增则有利于完善我国税收法律体系,减轻企业负担,促进产业健康发展.
营改增之后,小规模纳税人一般按3%征收,一般纳税人税率如表1所示：
(二)“营改增”政策的意义
全面推行营改增,有利于拉动现代服务业的经济发展.特别是在当前许多行业出现经营困难的情况下,营改增有利于给行业增加活力,给经济增加动力,推动经济更好更快发展.营改增的意义主要包括两个方面：一方面,营改增的实施,促进了经济的转型升级、产业分工优化、拉长产业链、带动现代服务业的发展.其次,营改增使税制得到了统一,使企业的各种产业的经营税务链条得以完善,把税务重复征收的弊端从根本上进行了解决,减轻了企业的负担,促进了税负公平.
二、现代服务业的范畴和发展现状
现代服务业的范畴和第三产业范畴大体一致,国家统计局在《关于建立第三产业统计的报告》中这样进行描述：“第一产业：农业（包括林业、牧业、渔业等）；第二产业：工业（包括采掘业、制造业,自来水、电力、蒸气、热水、煤气）和建筑业；第三产业：除上述第一、第二产业以外的其他各业.”其中又将第三产业具体划分成两大部分,一个是流通部门,一个是服务部门,具体包括交通运输业、邮电通讯业、金融业、保险业等.
据《2016年国民经济和社会发展统计公报》统计,自2012年到2016年期间我国第三产业增加值占国内生产总值比重由45.3%增加到51.6%.此外,据人力资源和社会保障部发布《2016年度人力资源和社会保障事业发展统计公报》显示：“截至2016年末,全国就业人员达到77603万人,比上年末增加152万人；其中城镇就业人员41428万人,比上年末增加1018万人.”从上述数字中不难看出,第三产业不仅快速发展,还逐步成为吸纳就业的主力军.
三、“营改增”政策对现代服务业的影响
（一）“营改增”对企业税负的影响
总整体上来看,营改增政策打通了行业、企业之间的抵扣链条,不仅解决了重复征税问题,更实现了全产业的减税效应.据统计,截止2015年底,营改增已累计实现减税6412亿元.自2016年5月全面推开营改增试点之后的17个月,累计减税更高达10639亿元.但在改革中,也有部分企业的税负是不降反升的.以交通运输企业中的一般纳税人企业为例,在实施营改增前他们适用的是5%的营业税,而营改增之后则适用11%的增值税.另外,交通运输企业成本中的人力资源成本、公路管理运输费、过路过桥费大多不能进行抵扣,即使是油票也不易取得进项税 ,因而无形中就增加了企业的税负.
（二）“营改增”对企业财务工作的影响
营改增对企业的财务工作也产生了一定的影响,如 的管理和使用,日常核算和纳税申报等.从 的管理和使用方面来看,营改增之前,相关企业按规定申报缴纳营业税,同时从地方税务局领取普通 ；营改增之后,企业从国家税务局领取增值税普票或者增值税专票,相应的 管理和使用要求会更加严格.从日常核算和纳税申报来看,营改增之前,相关企业只需根据营业收入计算对应的营业税及对应附加,并可以税前抵扣此部分税金；营改增之后,一方面税费计算的程序变复杂了,企业应交的增值税额等于销项税额一进项税额,会计科目也增加了许多,如“应交税费——应交增值税（进项税额）”、“应交税费——应交增值税（销项税额）”、“应交税费——待抵扣进项税额”等,因而对企业的核算能力提出了一定的要求.其次,企业还应结合 管理的相关规定对增值税 抵扣联进行专项管理,如审核所取得抵扣凭证以及抵扣时间是否符合规定,避免因失误造成不允许抵扣的情形.总而言之,企业应根据营改增涉及的内容来调整其会计核算制度.
（三）“营改增”对现代服务业及制造业的影响
很多生产型企业经营中偏向于追求规模大、范围广,认为这样可以降低经营风险、增加收入来源,但实际上却由于产业链太长、涉及行业太多,而导致经营管理跟不上,利润不理想.营改增则引导企业将重心放在产品研发和生产上,相关服务等则可以外包,既不会增加企业负担,同时还可以提高产品品质,提升市场竞争力.此外,营改增的推进也为提升服务企业竞争力、走上国际化发展道路,起了一定的促进作用.
四、相关建议及对策
(一)加强纳税筹划,避免税收风险
为了加强企业纳税筹划、规避风险的能力,可以从以下两方面考虑：第一,企业实际税负是否能够降低,关键还是要看企业管理是否到位.比如,企业应当主动适应税制的变化,熟悉相关政策,进行成本、税费核算分析,选择适合本企业同时又可以利润最大化的方案.在此过程中,企业应规划好自身的业务,降低涉税风险,提高企业可持续发展能力.
(二)提高財务人员业务水平
和其他产业不同的是,现代服务业企业具有自身的局限性,能享受到的税收优惠政策较少,能抵扣的增值税进项税也较少.另外,还有一部分企业没有对税收改革政策进行全面的了解,也并不清楚企业业务可否享受优惠.因而企业财务人员应加强学习,及时了解税收政策和掌握操作要点,改进单位会计核算制度,积极面对营改增后的各项财务工作,提高自身业务水平.
(三)扩大现代服务业可抵扣范围
营改增的初衷是通过上下游企业间增值税环环抵扣来实现减税、减负的,如企业取得的运输费、修理费、加邮费等,但仍有一些项目无对应的进项税可抵扣,如人力资源成本、公路管理运输费、过路过桥费等,因而税务部门仍需进一步详细规划今后的改革方向,扩大增值税允许抵扣的范围.另外,部分企业也可以改变原有的经营管理方式,如交通运输业可以通过自行购置固定资产而不是挂靠的方式,一方面可增加企业可抵扣的进项税额,另一方面固定资产的折旧的税前抵扣还可以给企业带来一定的减税效应.
五、结语
营改增政策已经扩展到了全国,涉及到的行业也越来越多,多样化的税率和税收形式将重复征税等问题进行了有效的控制.针对小部分企业税负不降反升的问题,税务部门仍在不断地努力和尝试,力求税制的完善.改革中的企业也在不断学习相关政策,提高自身经营能力,面向市场、迎接挑战.（作者单位为江苏财经职业技术学院）
总结:这篇服务业论文范文为免费优秀学术论文范文,可用于相关写作参考。
参考文献：
1、 营改增对现代服务业其财务管理影响 摘要：自从2016年5月营改增的全面实施，对我们现代服务业来说，机遇和挑战并存，许多现代服务业面对营改增的实施，不但没有使税负减轻，反而加重了。。
2、 营改增对辽宁省经济影响建议 摘 要：辽宁省是中国重要的老工业基地之一，是新中国工业崛起的摇篮。我国目前推进的“营改增”政策是继全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一。
3、 营改增对交通运输业影响 【摘要】营改增是党 、国务院为了消除营业税重复征税，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，对交通运输业产生的巨大。
4、 营改增对地方经济影响 营改增作为结构性减税的重要举措，是一项重大的税收改革措施，营改增只对增值额征税，整体上有利于降低企业税负和成本，改善企业盈利，减税的规模取决于成。
5、 施工企业营改增对会计核算影响和应对措施 【摘 要】随着我国营改增的不断推进，建筑施工企业的日常经营也受到一定影响。从营改增对建筑施工企业的影响来看，其不仅对建筑施工企业的生产结构造成一。