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2001年刘姝威凭借一篇600字的短文,把蓝田股份拉下了马.一个学者看了几眼会计报表,就能判断出银行不能再给蓝田股份贷款了,文章发表后还真没有银行再给蓝田股份贷款.这个故事有戏剧性,也有必然性.刘姝威当年做的事情谈不上有多么高深,会计人员只要用心,细细阅读会计报表就不难发现此类问题.
如何阅读会计报表,看似小儿科的问题,实际上很多会计人并未真正领会.不懂得如何区分重点,如何识别假象.会计科目那么多,我们如何做到有侧重的关注、有根据的怀疑,这是有学问、有技巧的.阅读会计报表要像看书一样,先观其大略,后深究细节.笔者建议从两个层面去看：
第一个层面,看整体,从公司的财务金三角（增长性、盈利性、流动性）判断经营的基本面.这里所说的增长性是指收入规模的增长,流动性是指营运资产的周转率、 流状况.
华为的总裁任正非先生对财务金三角有一段形象的描述,他说,“考核要关注销售收入、利润和 流,三足鼎立,支撑起公司的生存发展.单纯地销售额增长是不顾一切的疯狂,单纯地追求利润会透支未来,不考核 流将导致只有账面利润.光有名义利润是假的,没 流就如同没米下锅,几天等不到米运来就已经饿死了.”
可以这么说,企业健康体现在财务金三角的平衡.增长性反映了公司在市场上的竞争力,盈利性体现了公司存在的价值,流动性代表了公司的管理水平.
第二个层面,看具体,透过敏感会计科目去判断企业潜在的风险.
评点会计科目无需面面俱到,找点、聚焦、深挖,就可得出自己的判断.三张会计报表看几个关键数据就能对一个公司的基本情况做出判断.利润表看公司赚不赚钱（净利润）和产品的盈利能力（销售毛利率）； 流量表看公司赚的钱能否收回来（经营活动 净流量）；资产负债表看公司的偿债能力,有无债务风险（资产负债率、流动比率、速动比率）.
如果会计报表没有水分,上述方法是没有问题的.如果会计报表做假了,就要有所鉴别了.如何判断会计报表有无水分呢?笔者建议重点关注以下科目.
资产负债表需要重点关注的科目
（1）應收账款.一方面,如果收入和利润有水分,应收账款就是藏污纳垢之地.因此要注意识别虚增的应收账款；另一方面,如果超长期应收账款金额不菲,有可能说明公司客户信用管理不过关,或者产品交付有瑕疵.
（2）存货.一方面要注意识别未结转的成本形成的虚假库存；另一方面要关注存货减值,包括原材料减值和产成品减值.
（3）其他应收款.其他应收款有资产垃圾筐之称,要注意识别挂账的费用.另外,如果大股东从公司借款较多,说明公司公私不分,没有严格的内控.
（4）无形资产.除土地使用权外,其他的无形资产基本都是伪资产,特别要提防别有用心的研发费用资本化.研发费用资本化会减少当期费用,虚增资产.无形资产（不含土地使用权）比重高的企业往往是美化报表给别人看的,给金融机构看,给潜在投资人看.
（5）其他资产.正常经营的企业,其他资产几乎不会出现.但有其他,必不寻常,譬如被法院冻结的银行存款.
利润表需要重点关注的科目
（1）销售费用.销售费用占比畸高,往往说明企业销售渠道不畅,客户认可度不高,市场还没有打开,属于硬推出货.
（2）管理费用.管理费用占比高低,可以看出一个企业的内部运营效率.管理费用偏高的企业往往内部运作效率低,形式主义盛行.
（3）营业外支出.除非企业在做捐赠,除此之外的营业外支出都可以和管理不善挂上钩,营业外支出偏高,说明公司管理出问题了.
（4）资产减值.因为资产周转不畅或管理不善,就可能导致资产减值,资产减值偏高,同样说明公司管理出问题了.
流量表需要重点关注的科目
见过了太多虚构收入、利润的报表,大家会觉得 流量表更可信. 流量表真是清白之身吗?不是.大家迷信它,是因为觉得资金流动的轨迹是真实的.真实的轨迹何尝不可以运作呢?
（1）销售商品、提供劳务收到的 .要提防美化 流量表的现象,如找家关系户,做份采购合同,打笔预付款,经营活动 净流量立马会好看.待到明年,再把合同取消,预付款退回,一切恢复本来面目.
（2）吸收投资收到的 、取得借款收到的 ：了解公司主要的融资渠道.
对会计科目的判断可作为第一层面整体结论的验证和补充.阅读会计报表时,把两个层面结合起来,就很容易挖掘出有价值的东西.做财务分析时也可遵循这一思路.
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参考文献：
1、 指尖上的会计 有没有制度与公司是否存在管理风险完全是两回事。没有制度，公司运营可以做到安然无事；制度设计极尽缜密，公司管理也可能失控。如果想让公司制度真正发挥。
2、 指尖上会计 3月13日，国务院机构改革方案提请十三届全国人大一次会议审议。该改革方案中有一项，改革国税地税征管体制，将省级和省级以下国税地税机构合并。此消息。
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