论文人民银行会计核算监督职能作用其实施是关于人民银行方面的论文题目、论文提纲、人民银行官网论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
摘 要：本文以人民银行会计核算监督为视角,梳理近年来人民银行会计核算监督职能的作用表现及其实施效果,比较分析国外中央银行和国内商业银行内部会计控制或监督的特征及其有效经验；立足人民银行“大会计”理念及工作实际,从组织建设、制度规范、技术手段、监督价值等方面提出了进一步提升人民银行会计核算监督发展策略.
关键词：会计核算监督；特征分析；发展策略
中图分类号：F832.2 文献标识码：B 文章编号：1674-0017-2017（11）-0088-04
近年来,人民银行会计核算组织体系和会计管理体制发生了重大变革,会计核算业务处理向数据集中趋势发展,会计核算风险点更为隐蔽,风险防控压力不断加大,对人民银行资金风险防控的能力和要求提出了新的挑战.如何进一步加强会计核算管理、规范会计核算监督行为、提高会计核算监督水平成为亟待探索与研究的一项重要课题.
一、人民银行会计核算监督的职能作用及其实施状况
随着管理理念、体制改革及管理科学化水平的提升,人民银行的会计核算管理体制不断改革和深化,会计核算监督工作职责也在不断调整,以适应会计核算业务风险防控的需要.
(一)人民银行会计核算监督发展历程
1.1996年之前,设置会计检查辅导员岗位.1988年,人民银行有关制度规定,会计专业岗位设置包括核算岗、组织执行岗和主管岗,其中组织执行岗包括会计检查辅导员.1991年,人民银行要求各级行配备会计检查辅导员,做好经常性的会计检查辅导工作,对违反制度的现象及时加以纠正.从其工作内容和要求看,会计检查辅导员岗承担了会计监督的工作职责,体现了早期监督的分散特征.
2.1997-2002年,设置事后监督岗位.1997年,人民银行要求对会计账务处理的全过程实行监督,即事前监督、事中监督、事后监督,会计部门须设置相应岗位,配备必需人员,落实监督事项；要求内部监督部门作为对业务的事后监督机构,必须独立地监督各项业务活动,同时及时将检查评价的结果反馈给最高管理层.自1997年开始,人民银行营业、国库、发行等会计核算部门陆续设置了事后监督岗位.
3.2002-2014年,设立事后监督中心.2002年,人民银行规定：“各分行、营业管理部、中心支行,应设立会计事后监督中心并按照内部控制的原则合理设置岗位；县级支行应配备独立于会计核算人员的事后监督人员.”2004年8月,明确要求“各分行、营业管理部、中心支行应成立独立的事后监督中心,对已完成的核算业务实行事后监督.”并对事后监督工作的组织领导体制、工作目标、工作内容、工作程序以及管理作了具体规定.
4.2015年以来,事后监督岗位与事后监督中心并存的工作模式.2014年下半年,人民银行取消了地市中心支行事后监督部门.现行会计核算监督工作体制是分行或省会中心支行核算业务由事后监督中心实施监督,地市中心支行会计核算监督由各核算部门自行监督.
(二)人民银行会计核算监督工作现状
2010年以来,人民银行明确提出会计核算监督是对会计核算业务实施全过程的监督.人民银行会计核算监督理念开始由事后监督为主导向业务处理过程监督转变.总结事后监督十年来发展经验及分析监督工作现状,人民银行会计核算监督还存在着一些亟待解决的问题.一是会计核算监督模式不能适应现行业务发展需要.二是监督手段与数据集中时效性脱节.会计核算监督手段仍以手工为主,与核算系统发展不匹配.三是会计监督制度滞后于会计业务变化.业务核算制度基本保持与核算系统运行上线时间同步实施,而会计监督制度往往很滞后,影响监督效能发挥.四是监督信息共享及利用率不高.受技术手段和人员素质等因素的影响,监督部门或监督岗位人员往往忙于日常监督和事务性工作,很少或忽视对监督发现问题进行风险分析和评估,同时,由于缺乏统一的会计监督信息披露制度,监督结果的利用及转化程度不高.
二、国内外银行业内部监督特征分析和借鉴
(一)国外中央银行内部会计监督的主要特点
在风险管理理念的推动下,国外中央银行和货币管理当局对内部控制、监督逐渐突破审计专业的限制,开始向管理和治理方向拓展,总结其内部控制和会计监督的发展,主要特征如下：
1.主要发达国家中央银行和货币管理当局的内部控制和风险管理遵循一定的内部控制标准.在组织结构上,1992年美国COSO委员会发布的《内部控制一整体框架》为组织建设和改进内部控制体系提供了可操作、指导性的整体框架,在西方国家得到了广泛运用,许多国家的中央银行以COSO内控框架为基础构建内部控制体系,如美联储内部控制遵循COSO内控标准,日本银行以COSO原则为基础制定了现场检查表.其中,美联储内部控制在遵循COSO内控标准的同时,吸收了《萨班斯一奥克斯利法案》中有关审计委员会、财务报告、审计报告路径、内部审计与外部审计关系、信息公开等方面的内容.在组织行为和标准上,采用国际公认标准,如IIA标准和公共部门内部控制标准指南.内部审计师协会（IIA）制定的内部审计准则和职业标准是目前各国中央银行和货币当局普遍采用的基本准则.
2.专设负责内部控制和风险管理机构.国际上,一般情况下,中央银行内部都设有一个风险管理和内部控制部门,这个部门不承担具体的经营和管理职责,而是专门负责组织整体上的风险管理和内部控制工作,体现经营、管理和控制相互分离、相互制约的原则.
（1）成立了專司内部控制的部门或风险管理机构,建立了以风险管理为导向的内控体系.如美联储设立相对独立的总监察办公室；欧洲中央银行设立内审司,下设欧央行审计处和欧央行体系审计处.法兰西银行在总秘书局设立了内部控制和预算管理部,实行决策权、执行权和监督权相分离,独立行使监督管理职能.日本银行设有监事会,负责监督和检查日本银行的业务和政策执行情况.韩国银行专设监事岗位作为职权最高的内部监督人员.
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参考文献：
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