论文企业风险管理和内部控制关系探微是关于对写作探微论文范文与课题研究的大学硕士、相关本科毕业论文探微论文开题报告范文和相关文献综述及职称论文参考文献资料下载有帮助。
摘 要：在我国目前的企业管理系统的框架中可以发现,企业风险管理会比企业内部控制更有目标性,并且在制度的同时增加一种符合社会客观条件的全新理念,并添加了两点创新形式的基本概念,扩展了三种工作开展需要依托的关键要素.在对企业风险管理和内部控制的技术与方法进行分析后可以看出,企业风险管理中将评估和定量作为来开展工作的基本原则,同时也引入了金融衍生工具和组合管理技术让企业的管控力更加严谨和强大.
关键词：企业风险管理；企业内部控制；关系研究
一、企业风险管理与内部控制在计算和建模上的关系
企业风险管理与内部控制的计算和建模在目前还只是理念层次的创新概念,但是,正是这种理念或思想产生了相应管理技术支持的需求,从而需要采用资产或投资组合的管理手段及方法.风险分散化原则就是风险组合管理技术在风险应对上的具体体现,目的是通过多样化的投资来分散和降低风险水平,不仅适用于市场风险管理,还适用于信用风险管理.目前,基于两类模型的选择和组合的典型方法主要有三种,包括方差―协方差法、历史模拟法及蒙特卡罗模拟法.不同的计算和建模方式为企业内部控制整体框架向企业风险管理框架的发展起到了推动性的作用,企业风险管理也渐渐催生出了风险组合管理技术,这也是企业风险管理与内部控制在计算和建模上关系的集中体现形式.风险管理最初的概念源自于20世纪中叶美国保险购买行为,在接下来的几十年间风险管理的理念和实践不断地在世界各国发展和传播.相较于风险管理在企业内部控制中发挥的作用,金融风险管理体系更为企业的负责人所重视.20世纪末期金融衍生工具根据其形态和作用的不同出现了很多形式的衍生物,在此基础上企业风险管理应当积极遵循风险分散的原理,让金融衍生的工具可以有效利用,在我国的市场经济环境中对企业的风险管理做出有效的贡献.在对待企业风险管理中出现的问题上,企业负责人可以根据企业的实际情况为企业的发展提供有效的保障,一般情况下企业的管理框架被分为四种类型,分别是风险降低、承受、回避和分担,其中的风险管理理念也体现在企业对于风险管理的不同手段上,在实际的企业风险管理过程中风险转嫁、风险补偿、风险抑制以及风险规避都是较为常见的企业风险问题处理技术.可以说企业的内部控制和风险管理在行为上的主要区别在于风险管理可以使用风险转嫁的方式让企业可以在激烈的市场竞争中获得最佳的保障,可以说风险管理技术的有效实施来源于数据时代信息的高效处理,促进了企业由传统的内部管理为主体转变为以企业风险管理为主体.
二、企业风险管理与内部控制在概念和范围上的关系
企业风险管理与内部控制在概念上和范围上出现混淆情况的原因在于其本身概念和范围形成的过程原本就存在互相借鉴的情况,但是最主要的原因还是在于人们对于企业管理概念相关理论的重视程度不足.因此为了研究企业风险管理与内部控制在概念和范围上的关系必然要从二者出现的源头进行探索.在对企业风险管理与内部控制出现的文献的调查中可以看出,企业内部控制的概念最早出现在会计和审计课题研究的文章中,而且发展过程中也会参照会计和审计工作的相关经验,这一点会在企业内部控制的理论和实务中得到有效的证实.COSO是美国针对内部控制问题形成的发起人委员会,在20世纪末期发布了关于内部控制整合的框架报告,其中认同了内部控制在企业管理中的作用和影响,而且对企业风险评估的概念进行了要素化的阐述,但是实际上在各个国家的对于企业管理的主观意识中,仍然会将企业内部控制作为企业运营、项目核算、审计监察和纠错防弊的工具.企业内部控制的主流观念在于职务分离、授权控制和监督管理,还应当从企业财务和审计工作的合法性着手,提高企业的运营质量和经济水平.很多业界的学者都针对企业保障的问题开展探讨,让经济控制在企业管理中的作用胜过财务报告对其规模发展产生的影响.20世纪初期,审计人员将审计导向定义为社会企业管理的主流审计模式,但是最初风险导向概念出现的时候,其主要目的是为了更好实现企业风险控制,而不是揭示企业经济信息为企业带来的影响.在注册会计师协会的文告中有对内部控制的要求和理论分析,内部控制理论本身也是經历了长久的发展才被确立下来的,但是很多资料中都会将内部控制制度和会计审计工作的实践紧密地联系起来,同时在20世纪出现的《审计准则文告》中可以看出内部控制的概念是包含风险评估内容的,虽然内部控制本身不会对职权集中做出强调,但是监督检查以及风险控制都是概念中被加重的关键词,由此可见内部控制应当在概念和范围上比企业风险管理涵盖的内容更多,而且二者还可能出现定义重叠的部分.
三、企业风险管理与内部控制在目标和信息上的关系
在1992年发布的企业风险管理和内部控制相关报告中指出,企业的风险管理和内部控制会在未来的发展过程中增加一部分全新的内容,其中包括一种符合社会客观条件的全新理念,并添加了两点创新形式的基本概念,以及扩展了三种工作开展需要依托的关键要素.增加的内容中有对企业内部控制提出了主要的发展目标,这个目标也被业内人士分为了三个种类,分别是经营目标、合规目标以及财务目标；而企业风险管理中增加的目标有四种,分别是经营目标、合规目标、战略目标以及报告目标.由此可见企业风险管理会比企业内部控制多出一个战略目标,这也是企业风险管理比内部控制有更高层次使命的表现.企业在开展管理工作的过程中往往都会将企业风险管理目标和相关的信息加入到战略制定的文件中去,并且在多备选方案进行斟酌时也会首先对可能造成的企业风险做出明确的分析,并且为其可能造成的影响提出先行性的预案,而企业内部控制中的目标和信息很难被企业主体的发展战略所囊括,由此可见企业风险管理会比企业内部控制的目标层次更高,信息使用的实际范围也会更广.由此可见,企业内部控制的目标是为了企业数据报表的可靠性提供合理保证,而企业数据报表主要是提供企业过去的运营活动信息,因此,内部控制往往侧重于控制过去；而风险本身是某种不确定性及未来某种可能性,风险管理目标主要是尽力管控住各种风险,因而风险管理大多侧重于管理未来.
综上所述,企业风险管理与内部控制计算建模、概念范围以及目标信息的分析都是针对二者的关系做出了解释,不同学者在对其进行论述时已经出现了充足的文献和著作.对企业风险管理与内部控制关系的探究,无疑是一种积极的改进、合理的完善.然而,企业风险管理与内部控制究竟何去何从,尚需实务界与理论界作进一步的实践探索和理论研究提供更加可行性的执行意见.
参考文献
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3.单金苗.经济改革背景下的现代企业管理模式构建――五大体系建设要点分析.现代商业,2007（18）.
（责任编辑：兰卡）
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参考文献：
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