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在集团化企业中,资金集中管理对于提升核心竞争力、协调企业资源配置,实现企业集团整体价值最大化等方面都起到了巨大的作用.
三门峡水利枢纽是黄河中下游防洪工程体系中的骨干性工程,自建成以来为保证黄河安澜和中下游工农业生产及人民生活用水作出了重大贡献.三门峡黄河明珠（集团）有限公司（以下简称明珠集团）是1996年5月在三门峡水利枢纽管理局基础上整体改制成立的国有独资公司,逐渐发展为多元化集团企业.在明珠集团发展历程中,管理会计在不同时期都发挥了重要作用,其中对集团资金集中管理的探索与实践就是充分发挥管理会计职能的典型案例.明珠集团通过实施资金集中管理,较大幅度提升了企业财务管理水平,有力地支持了企业的快速发展,取得了较好成效.现对明珠集团资金集中管理模式进行简要探讨,以期能对财务同行在工作中进一步发挥管理会计职能起到启示和借鉴作用.
实施资金集中管理的背景
母子公司资金分散,资金资源缺乏整合.明珠集团实施多元化发展战略后,成员企业数量不断增多.由于各成员企业在金融机构开设独立银行账户,造成银行账户数量庞大,母公司对成员企业的资金难以做到有效控制.从集团整体看,虽然整体资金总量较大,但都分散在各下属子公司中,集团母公司的资金只来源于自身业务收入,因各成员企业分属于不同行业,面临发展的机遇不同,企业发展不平衡,有资金闲置的企业,因为管理分散无法加以利用；同时资金短缺的企业,无低成本的资金融资来源,只能向银行高息贷款.各成员企业多头开户,资金分散,使明珠集团整体资金成本上升,集团母公司难以掌握资金总体情况,更难以做到合理调度、调剂余缺,资金的使用效益更无从谈起.
企业信用等级不高,融资成本难以降低.明珠集团主业为水力发电,信用等级属于中上水平,但成员企业所处行业大部分为市场竞争程度较高的行业,受企业规模、盈利能力等因素影响,信用等级长期处于较低层面,因而金融机构普遍对集团母公司积极进行评级授信,对成员企业则缺乏热情,没有足够的信心.金融机构要么不愿对成员企业发放贷款,要么大幅提高贷款利率.作为集团母公司和个别具有优势资金资源的成员企业,由于资金无法集中管理,无法发挥资金的规模效益,对其他成员企业难以提供资金支持.同时,因集团资金过于分散,母公司无法利用成员企业的资金量来为自己增信,母公司融资资本也无法进一步降低.
重大资金运作失控,财务风险出现敞口.明珠集团在改制初期,对各成员企业对外投资和对外担保缺乏有效的管理和控制,部分企业的经营决策层缺乏足够的对外投资和对外担保风险防范意识,对外投资和对外担保行为不谨慎.在资金监控缺失和不到位的情况下,造成了集团内部、各成员企业与外部单位之间相互投资、相互担保的复杂情况, 这种混乱的对外投资和对外担保现状, 加大了整个集团的财务风险.例如明珠集团下属的一个企业为了获取超额利润,擅自拆借资金用于期货炒作,最后造成了严重损失,形成了巨额亏损,该企业负责人和财务人员都受到了严厉处分.
缺乏资金信息平台,集团战略实施受到影响.明珠集团母公司与成员企业在资金管理上的各自独立,在资金信息管理方面缺乏母子公司之间高效传递和交换信息的平台,使集团在做出经营战略的同时,与各成员企业之间由于资金信息的交流不畅,缺乏战略协同效应.同时由于个别企业站在自身立场上, 在发展过程中常常忽视了集团的整体发展战略,盲目涉足过多的经营领域,部分企业下面再设子公司和孙公司的现象较随意.公司层级过多、管理无序,影响了集团整体发展战略的实施,造成了整个集团内部资金资源利用效率低下,集团内部资金调配和外部资金规划难度加大.
为滋生贪腐提供土壤,资金安全难以保障.明珠集团母公司与成员企业资金的分散管理,使集团母公司无法对独立经营的成员企业做到完全控制.成员企业的资金运作不透明,母公司难以做到及时监管,很容易滋生资金违规操作的现象.成员企业出于业务扩展或者小集团利益考虑,将资金分散存放在不同商业银行的结算账户上,使资金在途数量极大、极度分散,部分资金甚至被违法存放在小金库中,以此来逃避职能部门的监管,使资金出现浪费与流失,资金安全得不到切实保障.
资金预算流于形式,资金收支管理粗放.明珠集团资金预算的编制包括本部资金预算及各成员企业资金预算,主要包括收入预测、资金支出预测和关键资金指标等.集团资金预算依赖于成员企业的预算情况.由于成员企业资金分别由自身控制,资金预算编制时间跨度大、要求高,在编制过程中如果缺乏与业务部门的充分沟通,就无法实现精确编制,另外个别企业对预算控制也缺乏足够重视,通常资金预算编制后与实际完成情况存在较大的差距,导致集团母公司汇总后的预算缺乏科学性和指导性,形同虚设、无法对集团整体资金收支情况做到有效控制.
资金集中管理模式的初步构建
1999年,明珠集团成立资金结算中心,隶属于集团母公司财务部.资金结算中心成立后,作为明珠集团的专职资金管理部门,全面负责集团的资金集中统一管理.其主要职责是负责集团各成员企业的资金集中统一管理与控制,调度集团内部各项资金,办理集团成员企业之间的资金结算及内部资金融通业务,负责集团内外部银行账户管理等.
设立内部银行账户,全面监控资金往来.明珠集团分公司必须在资金结算中心统一开设内部银行账户,不允许在外部商业银行开立银行账户,各项生产经营活动必须通过资金结算中心办理结算,实行完全集权型的管理,以有效监督企业资金流向.明珠集团子公司必须在资金结算中心开设内部结算账户,用于办理集团内部业务的资金结算,同时允许在外部商业银行保留1～2个银行结算账户,并拥有一定的资金支配自主权,但要求其大额筹资和投资必须经母公司批准后方可办理,在适当分权的同时实现有效的集权,以充分调动子公司的经营积极性.通过资金结算中心提供数据,明珠集团决策层可以定期了解集团成员企业的收支情况,及时掌握各企业资金动态与生产经营情况,通过资金结算控制成员企业的经济行为.
总结:本文关于资金集权论文范文,可以做为相关论文参考文献,与写作提纲思路参考。
参考文献：
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