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近日,税务总局向社会公布新一批税收违法“黑名单”并推送联合惩戒,同时撤出案件229件.这是2014年10月以来,税务总局第14次公布税收违法“黑名单”.在参和联合惩戒各方共同努力下,税务部门持续推进税收违法“黑名单”和联合惩戒制度的建立和完善,探索出了一条失信联合惩戒的创新路径,为构建税收共治格局奠定了坚实的基础.
税收违法“黑名单”制度建设进程加快
党的十八大以来,诚信制度建设被摆在突出位置,尤其是党的十八届三中全会提出了“建立健全社会征信体系,褒扬诚信,惩戒失信”的总体要求,建立税收违法“黑名单”制度及联合惩戒机制的进程加快.
2013年11月,税务总局开始着手研究建立税收违法黑名单公布制度.
经过前期大量走访、多方研讨、科学论证,2014年7月,税务总局发布《重大税收违法案件信息公布办法（试行）》（以下简称《公布办法》）,标志我国税收违法黑名单公布制度正式建立.《公布办法》规定,对达到一定涉案金额的偷税、逃税、骗税、抗税、虚 等8类税收违法案件向社会公布.公布信息不仅包括案件的违法事实、法律依据、处理处罚情况,还包括违法当事人的基本信息,比如,企业法定代表人及财务负责人姓名、性别、身份证号码,企业法人名称、社会信用代码或纳税人识别号、注册地址等信息,相关的 机构责任人也会被列入黑名单一并曝光.
自2014年10月起,包括税务总局在内的全国各级国税、地税机关都开始通过各自的门户网站,每季度向社会公布重大税收违法案件信息.
2014年12月,在国家发改委的协调下,税务总局和 文明办、最高人民法院、 部、财政部、国土资源部、交通运输部、商务部、人民银行等21个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》（以下简称《备忘录》）.《备忘录》规定,重大税收违法案件公布后,税务机关在直接将当事人纳税信用级别判为D级和采取限制 使用、缩短纳税评估周期等税收管理措施的同时,将违法信息向共同签署《备忘录》的部门推送,由各相关部门实施包括被金融机构限制融资、被工商部门限制担任相关职务、被法院依法纳入失信被执行人名单等18项措施.此举是对失信纳税人惩戒由单兵推进到多部门、多领域、多手段拓展的开始,也是纳税失信惩戒管理加入全社会失信惩戒体系的奠基性工程.
2016年4月,税务总局对《公布办法》进行修订,增加了信用修复机制,已公布的符合条件的偷税、逃税当事人在缴清税款、滞纳金和罚款后停止公布并从公告栏中撤出,同时将缴清税款、滞纳金和罚款的情况通知实施联合惩戒和管理的部门.税收违法“黑名单”公布制度日臻完善.
2016年5月,国务院印发《关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》,对建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度,加快推进社会诚信建设提出具体指导意见和工作部署.
2017年1月,税务总局和34个部门共同签署《备忘录（2016版）》,参和联合惩戒的部门由21个增加到34个,联合惩戒措施由18项增加到28项,实现联合惩戒制度的“双扩围”和“提档升级”,加大对失信纳税人惩戒力度和范围.2017年6月,税务总局和发改委签订信用联动合作框架协议,进一步完善联合惩戒工作机制,释放税收违法“黑名单”制度威力.
2018年3月,国家发展改革委、民航局、税务总局等八部门联合发布《关于在一定期限内适当限制特定严重失信人乘坐民用航空器 推动社会信用体系建设的意见》,限制有履行能力但拒不履行的重大税收违法案件当事人乘坐飞机.
“黑名单”制度实施四年 威力不可小觑
税收违法“黑名单”制度作为税收失信惩戒制度体系的主要内容,为税收信用体系的建立奠定了基础,实现了纳税信用体系和社会信用体系的融合联动,正式实施后对税收违法行为起到了强有力的震慑作用.据了解,截至2017年年底,全国各级税务机关累计公布税收违法“黑名单”案件7 294件,这些榜上有名的企业及其相关责任人的基本信息可以随时随地被查到,对企业信誉及品牌形象、个人名誉、商业机遇产生极大危害.
不仅如此,联合惩戒制度通过多领域、跨部门合作,改变了过去一罚了之、信息孤单的状况,应用法制手段解决社会道德领域的突出问题,让失信者如今面临出不了境、借不了钱、上不了市、做不了生意的窘境.据统计,截至2017年, 部门共配合税务机关办理阻止出境邊控信息1 551人次；5 473名“黑名单”当事人被工商部门、市场监督管理部门限制担任企业法定代表人、董事、监事及经理职务；5 903户当事人被推送金融机构限制融资授信；4 812户当事人被禁止部分高消费行为；5 776户当事人在政府采购活动中受限等
此外,失信企业还面临被限制取得政府供应土地,强化检验检疫监督管理,禁止适用海关认证企业管理,限制证券期货市场部分经营行为,禁止受让收费公路权益,限制政府性资金支持,限制企业债券发行等处罚.总之,多部门联合惩戒,能够加大失信行为的失信成本,形成“一处失信、处处受限”的社会环境,发挥协同监管威力.
截至2017年底,全国已公布的税收违法“黑名单”案件中,共有998户“黑名单”当事人主动缴清税款、滞纳金和罚款后撤出公布.“信用修复机制为失信纳税人提供了亡羊补牢、改过自新的机会,大大提高了纳税人的税法遵从度,减少了税收行政成本,实现了征纳双赢.”国家行政学院经济学部主任张占斌教授表示,信用修复机制是税收信用体系建设乃至全社会信用体系建设的一个重要里程碑,标志着我国社会信用体系建设日臻完善.
税收违法“黑名单”制度通过对税收违法失信者予以公告、惩戒,能够以较低的行政成本,完成提高依法纳税意识、促进纳税遵从的重大作用,对全社会纳税人可以起到震慑、引导效应,延长了税务稽查手臂,强化了税收征管手段.
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参考文献：
1、 财政税收制度改革和 摘要：作为国家调控经济的措施之一，税收制度的完善与否具有非常重要的意义。随着经济的发展，我国财政税收制度也不断完善起来，对于经济的发展具有一定的。
2、 康乾盛世税收制度文化诱因 摘 要：清朝初中期税收制度的得当运用，以及其中的税收思想、税收心理等文化因素所产生的深远影响，促使种族矛盾和阶级矛盾得到缓和，经济社会逐渐复苏和。
3、 税收制度对消费者行为影响 摘要：税收制度会对消费者的行为造成较为重要的影响，从而影响居民的消费能力。在本论文中，笔者首先介绍了税收对刺激消费需求的作用机理，而后从三个方面。
4、 美国市政债券税收减免制度安排、成效 摘 要：我国正在探索通过发行专项市政债券来为地方政府有一定收益的公益项目融资，这涉及税收制度在内一系列重要制度安排。本文对美国市政债券税收减免制。
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