论文企业所得税税收优惠法律制度国际比较和借鉴是适合不知如何写企业所得税方面的相关专业大学硕士和本科毕业论文以及关于企业所得税25%怎么计算论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：当今世界各国为了促进可持续发展,纷纷加大对中小企业、科技型企业和环保型企业的企业所得税税收惠支持力度.通过对企业所得税税收优惠法律制度国际趋势的评析和把握,以期能够促进我国企业所得税收优惠的发展.
关键词：企业所得税；税收优惠；法律制度；借鉴
一、企业税收优惠法律制度国际比较
一般来说针对促进经济结构调整的税收优惠政策,在国际上主要包括两大类：分别是产业优惠政策和区域优惠政策.
1.产业优惠政策
一般而言,这一类型的优惠政策主要是针对不同国家自身经济的实际情况,有选择性开展自身国家所特定产业与项目.同时,本类优惠政策也是目前国外的普遍使用的措施.例如,在日本,其针对于国内企业研究开发费以及科技发展支出,可以选择用作递延资产进行处理,也可选择到期进行全额扣除的模式,又或者是两者均选择.同时,其对于部分符合要求的费用还可以通过直接抵免应纳税额的优惠；而部分用在基础技术开发与研究的折旧资产,则可以依据当年本项支出的5%以抵免税额；而针对一些已缴股本低于1亿日元中小企业其科技的投入以及研究开发费的支出是可以根据当年本项支出的6%以用作抵免税额；而企业在有效运用能源、环保等方面的专项支出,可以根据6%额外抵免税额.在世界发达国家,其高新科技进步所带来的价值往往占了整体的60%-70%,明显要比我国的水平高.
税收优惠对吸引外资的作用有限虽然清理、规范部分税收优惠法律制度会扩大税基、增加税负,但同时调低税率可抵消部分因调整税收优惠法律制度所增加的税负.从名义税率看,虽然新税率提高至25%,压缩了其优惠空间,但比起28.6%的世界平均水平,我国还是偏低的.在这种形势下,税收优惠法律制度的调整不会改变外资进人中国的决策,但会优化引进外资结构,提高利用外资的质量,不用担心会出现外资出逃的现象.
2.区域优惠政策
在国外,区域性优惠政策关键在于让特定区域经济能够得以快速发展,进而针对这些区域给予一定的税收优惠政策,这些特定地区包括有经济技术开发区、保税区等.在法国,明确规定于开发区内的新办企业拥有免征企业税10年的优惠政策；在意大利,明确规定在在其国家梅泽洛地区新办企业均可以获取免征企业税10年的优惠政政策；在巴西,明确规定,所有于巴西东北部、北部亚马逊地区开办的公司,均能够得到减免税优惠等.区域优惠政策,不但已经被发展中国家普遍用在吸纳外资发展地区经济,同时也已经被发达国家广泛使用,将用作于发展区域经济的重要手段.
二、企业所得税税收优惠的国际趋势
1.加大对中小企业企业所得税税收优惠的力度
为了促进中小企业发展,各国普遍重视对中小企业的税收优惠.韩国、日本、印度尼西亚、俄罗斯、法国、瑞士、荷兰、挪威、希腊、意大利、美国、智利、澳大利亚、新西兰、摩洛哥和中国等国家,采取各种措施减轻中小企业税收负担.这些优惠措施有：适用优惠税率、针对中小企业的亏损结转或研究与开发税收抵免方案、定期减免等一系列企业所得税税收优惠措施.这些措施在很大程度上促进了中小企业的发展,为经济的高速发展注入了一剂剂强心剂.
2.税式支出对企业所得税税收优惠的力度
美国的税式支出是对基准税制体系规定的一种优惠性的例外.税式支出报告包括全部税式支出,基准包括正常的税制基准和相关法律基准.加拿大对基准税制的定义较窄,只有税收体系中最基本的结构因素才被认为是基准税制.税式支出报告包括框架性和非框架性及部分临界线上的条款.意大利的税式支出包括所有的税收优惠,包括框架性和非框架性的,即指税制的基本规定、统一性和累进性的例外.英国由权威机构将税收减免分别规定为基准税制的组成部分或税式支出.区分税式支出和框架性的减免,后者尽管属于基准税制但在税式支出测算时仍然要考虑.德国财政补贴报告包括直接财政补贴和税收减免.法国使用税式支出的定义和基准税制.比利时将税式支出定义为收入放弃,税式支出报告包括影响政府收入的各类免税、扣除和宽免.
3.提高科研税收抵免
一些国家和地区为了鼓励科技创新,加大了科研税收抵免的力度.这些国家和地区有：韩国、新加坡、越南、爱尔兰、法国、荷兰、意大利、俄罗斯、卢森堡、挪威、加拿大和澳大利亚等.这说明,世界各个国家和地区,为了推动本国科技的创新和经济的发展,不断加大科研税收抵免的力度.
4.增强对可持续发展的支持力度
世界许多国家采用税收优惠的方式去影响人们经济行为,以此来促进环境的可持续发展.美国政府把税收手段引入环保领域,其生态税收优惠政策主要体现在直接税收减免、投资税收抵免、加速折旧等税式支出措施上.早在20世纪60年代,美国就对研究污染控制新技术和生产污染替代品予以减免所得税.随后,美国不断加大对环境可以发展的支持力度.美国联邦政府对州和地方政府控制环境污染债券的利息以及对净化水、气以及减少污染设施的建设援助款不计入所得税税基.同时,美国还为可再生能源发电项目提供抵税优惠.
三、企业所得税税收优惠法律制度对我国的借鉴意义
1.继续加大对中小企业的支持力度
在美国,就业的增长主要源于小企业,还因为通过税收优惠来和这些企业实现互动是比较廉价的,因此对小企业的税收优惠是一种实现联邦政府政策的一种恰当方法,那么在我们中国,中小企业也是活跃经济,增加就业的重要推动力,然而由于其规模小、抵御风险的能力低,需要国家加大对其税收优惠的力度,以更好地发挥其辐射带动作用.因此,我们应该继续加大对中小企业税收优惠的力度.
2.增加科研税收抵免,加大对高新技术产业的支持力度
对各国政府来说,尤其发展中国家,寻找一种能够促进科研发展并且能够带动经济发展的税收优惠方法是一种巨大的挑战.但是,在寻找各种有效的税收优惠的过程中,人们必须承认的是增量的税收抵免是成本最低的方法.另外,要实现科技的高速发展,必须要能够优化科研税收优惠的制度、明确界定科研税收优惠、增强税收优惠之间的持续性和协调性.因此我们应该增强对科研税收抵免的力度,采取多种措施,发挥科研税收优惠对科技发展的最大效应,以期以较小的成本获得较大的收益.
3.增强对环保型企业的税收优惠力度,促进可持续发展
可持续发展已经成为世界各国的共识,各国都在积极努力采取各种措施地推动这一目标的实现,而税收优惠成为各国实现这一目标的重要手段.在我国,由于认定条件的苛刻或其他制度原因,造成税收优惠对可持续发展的引导效果较差.所以,我们应该加大对环保型企业的税收优惠的力度,清除各种制度障碍,积极引导企业的环境保护和资源综合利用的行为,进而实现可持续发展.
4.优化企业所得税优惠政策的产业导向
我国新的企业所得税法,更为充分地反映出国家于产业上面的扶持方向,清晰地确地了“产业导向为主、地区导向为辅”的发展原则.就产业结构上进行分析,与国家产业政策相对合,让国家税收优惠的产业导向更加清晰,重于清理低端制造业、加工业以及劳动密集型产业的税收优惠,积极鼓励农、林、牧等的弱势产业的可持续发展；鼓励能源、原材料、交通以及水利等系列国家基础设施的生存与发展；大力倡导高新技术产业、环保产业等的发展.然而,企业所得税优惠政策于改革过程中,于促进自足创新、鼓励创业投资等上面依然存在问题与不足之处,还需要深入研究与完善的,例如：就细化产业优惠原则,重视高新技术产业发展,鼓励创业投资以及鼓励资源综合利用方面,均应该再进行深入的研究.
总结:本文是一篇关于企业所得税论文范文，可作为相关选题参考,和写作参考文献。
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