论文媒体报道和审计收费基于事务所组织形式变更视角是关于审计收费方面的的相关大学硕士和相关本科毕业论文以及相关2017审计行业收费标准论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料下载。
摘 要：事务所向特殊普通合伙制的转变,为研究审计师法律责任的增强对媒体治理作用的影响提供了自然实验.本文以公司层面的 报道和审计收费数据研究发现,转制后, 报道和审计费用和正向异常收费显著正相关,但在转制前均不显著；考虑事务所规模的差异后,发现对大型事务所,转制提高了 报道和正向异常收费的相关性,但对小型事务所,审计收费和异常收费和 报道的相关性在转制前后没有显著变化,表明审计师法律责任的强化是媒体发挥治理作用的重要路径.
关键词：媒体治理；审计费用；事务所组织形式
一、引 言
媒体对上市公司的 报道,会影响审计师的风险感知和判断,表现为审计收费的提升 [1- 2].媒体在审计市场发挥的治理作用已得到认可,但在声誉治理作用有限的现实约束下,现有研究从声誉压力视角对媒体治理的作用路径难以做出更本土化的解释.而刘启亮等（2013,2014）等则指出在低价竞争和法制薄弱并存的审计市场中,审计师之所以会被 报道影响,主要为了规避未来可能的诉讼风险和行政处罚[3- 4].因此,法律制度环境的完善,是影响媒体发挥治理作用的重要因素.
2010年7月,财政部和工商总局联合下发了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》,截至2013年底,全部具有证券审计资格的事务所完成向特殊普通合伙制的转制.这意味着合伙人的法律责任从“有限”过渡到“无限”,诉讼风险及行政处罚带来的法律风险大大增强,这为我们研究审计师法律责任的强化将如何影响媒体治理作用的发挥提供了良好的自然实验.
本文以事务所转制事件为自然实验,研究转制前后 报道对审计费用和异常收费的影响,研究发现,转制后, 报道和审计收费和正向异常收费均显著正相关,但在转制前均不显著；进一步考虑事务所规模的差异后,发现对大型事务所而言,转制提高了 报道和正向异常收费的相关性,但对于小型事务所, 报道和审计收费和异常收费的相关性在转制前后没有显著变化.这说明转制后,随着审计师法律责任和诉讼风险的提高,在评估客户风险时,审计师更加注重 报道的影响,也表明审计师法律责任的强化有助于提高审计师的风险意识和议价能力,是媒体发挥治理作用的重要路径,为我们探索符合我国国情的审计市场治理机制提供了借鉴.
本文贡献在于：第一,媒体对审计市场的治理作用已被学术界所认识,但研究其具体实现路径的还不多见,和刘启亮等（2013,2014）对法制环境整体变化的考察不同[3- 4],本文以审计师法律责任的单方面提高为切入点,可剥离潜在因素对实证结果的干扰.第二,现有研究认为,媒体主要通过改变审计师的风险认知来影响审计定价,因此,理论上和媒体 报道相关的,主要是审计定价中的风险补偿部分,即剔除正常影响因素后的异常审计收费,现有研究多忽视了这一环节,本文则首次尝试将 报道对异常收费的影响纳入考察范围.
二、文献综述
自Simunic开创性地提出审计收费模型以来[5],相关研究从客户规模、公司业务复杂度和公司治理情况等方面研究审计收费的影响因素[6-8],或从审计定价出发研究审计师的风险承担及其对审计质量的影响[9- 10].近年来,这一领域的研究视角逐渐从审计契约主客体特征转向监管和法律制度等制度因素,尤其是以媒体为代表的外部监督机制受到广泛关注.
(一)媒体监督和审计收费
审计师对客户的风险感知是影响审计定价的重要因素.媒体报道能缓解信息不对称,并提供审计判断所需的信息；尤其是 报道往往揭示了客户存在的问题和风险.对审计师而言, 报道不但会增加审计失败后的法律风险,也会降低对客户盈余管理行为的容忍度,最终影响审计师的风险感知,对客户收取更高的风险溢价.张建平和余玉苗（2013）初步发现了媒体 报道影响审计收费的证据[11].冉明东和贺跃（2014）也发现客户在媒体上的高曝光提高了审计契约谈判中审计师要求的风险补偿[12].也有学者采取了行为决策理论或新闻学等跨学科视角,Joe（2003）的行为实验表明,审计师意见会受到保守（策略假说）和认知偏误（认知假说）的共同影响[1]；在此基础上,吕敏康和冉明东（2012）认为新闻报道具有的“议程设置”功能会影响审计师的风险判断,并以增加审计收费的方式应对客户风险[2]；张龙平和吕敏康（2014）则指出审计师出于“意见认同”动机而参考媒体意见,进而被媒体意见同化[13].
学术界对媒体监督和审计师风险判断的影响已取得较多共识,但对其实现路径的研究尚不多见,国内相关研究认为,我国新兴加转轨的制度背景下,媒体监督经由声誉机制发挥的作用有限,更多地依靠行政介入来实现[14].刘启亮等（2014）[4]以法律环境变迁为切入点,构建了审计师诉讼风险实质变化的自然实验,发现媒体 报道对审计收费的影响,只在高诉讼风险下显著,认为媒体的治理路径需要借助司法环境的改善.
(二)事务所组织形式和审计收费
事务所组织形式是事务所内部治理和法律责任承担的基础和前提,组织形式的改变将直接影响审计师的法律责任和诉讼风险,并反映为审计定价的变化.从全球范围来看,美国的大型事务所自1994年开始从普通合伙制改为有限合伙制,英国的事务所也从2001年开始向有限合伙制转变,但和之相关的研究在国外并不多见.Muzatko等（2004）以公司IPO市场为切入点,发现美国事务所转为有限责任制后,审计质量降低,IPO抑价程度增强[15]；Lenox等（2012）以英国的会计事务所从普通合伙制到有限责任制的转变为例,发现尽管审计师承担的法律责任降低了,但审计收费和市场份额并没有同步降低[16].
转制政策出台前,我国大部分事务所采用有限责任制,少数采用合伙制,而这两种组织形式的差异对审计定价的影响,相关研究并未得出一致结果[17- 18].和英美等国推动事务所向有限责任制转变,以降低审计师法律责任不同,我国的转制政策改革旨在要求审计师承担更多的法律责任：从以出资额为限承担有限责任转为承担无限责任,加之本次转制带有明显的政府干预色彩,这一政策的施行效果如何,被学界所关注.李江涛等（2013）认为尽管事务所转制后提高了审计收费,但这主要归因于行业性质,而非转制政策引起的[19]；周中胜等（2014）则发现转制后,审计收费显著提高,但这一结论仅局限小客户市场中,原因在事务所对小客户的议价能力更强[20].闫焕民等（2015）认为转制后,虽然上市公司的审计费用未普遍上涨,但事务所会对高风险客户收取更高的审计费用[21].
总结:此文是一篇审计收费论文范文,为你的毕业论文写作提供有价值的参考。
参考文献：
1、 试析会计师事务所审计收费问题 【摘要】会计师事务所审计收费一直受到国内外业界的广泛关注。近年来我国政府通过立法相继出台一些法律法规来规范审计收费服务市场，但这些法规的出台，同。
2、 媒体关注和学前教育收费实施重难点与其解决路径 [摘 要] 媒体关注的治理效应是指媒体通过新闻曝光的监督和激励作用影响被曝光主体。媒体关注对学前教育收费也具有推动和监督作用。本文通过对主要新闻。
3、 基于企业社会责任履行程度下审计收费 【摘 要】 以2014年A股上市公司的数据为样本，研究企业社会责任履行程度对审计收费的影响，并分析经鉴证的责任报告能否调节企业社会责任履行程度与。
4、 媒体报道、股权激励和企业避税 【摘 要】 基于决策理论、信息不对称理论及代理理论的分析构架，从媒体监督的全新视角，选取2008—2014年中国A股上市公司为样本，采用回归分析。
5、 企业经营信息化和网络化对审计收费影响 【摘 要】 为了及时弄清当今社会信息化进程中的企业经营信息化与网络化程度对会计师事务所审计质量的影响路径和机理，选取2011—2015年A股上市。