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建立纳税人识别号制度是这一轮税收征管改革的核心.
与营改增、个人所得税和房产税改革联动,税收征管系统改革将成为2017年财税改革的一大主线.
在2016年末召开的全国财政工作会议上,财政部部长肖捷表示,要深入推进财税体制改革,加快现代财政制度建设,研究推进综合与分类相结合的个人所得税改革.
此前,财政部在2016年两会建议提案答复中表示,实施综合和分类相结合的个人所得税改革,需要构建新的税收征管制度,建立与综合征税相配套的税收征管体制.
“也就是说,要想改个税,要先把税收征管制度改到位.”中央财经大学教授王雍君对《财经国家周刊》记者表示,“其实不仅是个税,包括营改增、房产税在内的直接税改革的前提,都涉及到税收征管体系的建设能否取得突破.”
在多位财税专家看来,随着2016年末“金税三期”工程收官,覆盖所有税种及税收工作各环节的信息系统建成,目前我国已具备深度改革征管系统的条件.配合企业与个人纳税信息系统的构建,税务部门可能也将酝酿一系列部门调整.
据《财经国家周刊》记者了解,纳税人识别号制度的完善或将成为未来税收征管改革的一大看点,而配合企业与个人纳税信息系统的构建,税务部门可能也将酝酿一系列部门调整.
为个人编制“税号”
作为整个税收征管流程的第一个环节,也是最基础的环节,纳税人登记改革将首先发力,建立纳税人识别号制度正是这一改革的核心.
中国的核心税收征管流程包括登记、纳税服务、税务检查、欠税追缴、争议解决等环节.其中,纳税人登记是整个税收征管链条的基础.
“纳税人识别号以前主要是面向企业,下一步改革的重点在于纳税人识别号也要延伸到个人,这在正在修订的《税收征管法》中也有体现,未来要做的是把税法中的规定划为具体的政策落实.”中国政法大学财税法研究中心主任施政文表示.
据《财经国家周刊》记者了解,未来纳税人识别号的改革可能将涵盖两个层次.
一是对企业,纳税人识别号将进一步完善.“现在的征管体系仍然是以省为中心的,是一个比较分散的体制.但是越来越多的企业有跨省、跨境的业务,现在的征管体系已跟不上形势.”一位接近国税总局的人士说.
改革方向是让识别码收集更多的企业纳税信息,将企业历史的、跨区域的以及与其他纳税人相关的涉税信息关联.“所以,以纳税人识别码为基础,下一步要建立纳税人的主体文档.”上述人士说.
所谓纳税人“主体文档”是指为每一个纳税人建立一个数据库,其中包含了与税务有关的所有信息,例如如果纳税人是一家企业,那么它适用的税种、报税和缴税频率、所交税款和所欠税款、对额外税款、利息、罚金的评定等,都会包括在这个主体文档里.
第二个层面是针对个人,管理部门有可能建立个人纳税人登记中心,来推动个人的纳税人识别号制度的建立.
“个人所得税等改革要提上日程,而且中国还正考虑和其他经济体交换税务信息,所以改进个体纳税人的识别体系是迫在眉睫的一件事.”上述接近国税总局的人说.
对于自然人纳入个人纳税人登记中心,上述人士透露下一步工作重点是高财富人群.这些高财富人群通常是大型企业的大股东或管理层,个人大量参与跨省、跨境交易,企业要建起来的“主体文档”制度,针对这些高财富人群也适用.
作为企业高层尤其是大股东,个人纳税和企业纳税有着千丝万缕的关系,企业很可能成为个人避税的工具,例如压低账面工资,或将个人支出计入企业经营成本.所以只有将企业和高财富人群的纳税信息联动,财税部门才能有效监管这一人群的偷税避税.
“先从高财富人群入手,建立个人纳税人的主体文档,随后逐步扩展至其他个人纳税人.”上述人士表示.
部门调整提速
据《财经国家周刊》记者了解,为推动税收征管改革,一些部门调整措施可能也将提上日程.
“税收征管面临着一系列新老问题,都在倒逼总局和地方分局的格局调整.”上述接近国税总局的人士对记者说.
比如,营改增之后,总局规模较小的问题越发突出.随着营改增全面推开,过去地税系统主要征管的营业税,变为国税部门主要征管的增值税,国税部门工作量大大增加.此外,我国近几年对国际税收合作的参与越来越深入,让国税总局的任务越来越多元化.也就是说,我国的税收体系正在越来越多地体现出全国属性和国际属性.
“这对收征管项目的设计、监测、支持以及协调实施都带来巨大挑战.”上述人士表示,解决这一问题的最优途径是逐步增加总部的员工数量,次优途径则是指定某些市成为“专业中心”,在国家税务总局的监督下承担各种全国税收项目的政策设计及征管工作.
实际上,国税总局扩招之势从最近两年的公务员招考中可见一斑.2017年国家公务员考试招聘总人数2.7万人,其中国税局全国招聘占比接近62%.
总局规模扩大的同时,是部分地方的基层税务部门可能面临整合.目前我国的基层税务部门有上万个,基层部门数量庞大,虽然有利于纳税人缴税,并能更好地发挥监督作用,但也降低了税收征管的效率,还会增加协调一致管理的难度,而且由于在基层有限的范围内纳税人和税务官员来往密切,还會引发税收上的寻租风险.
因此,随着税收征管电子服务的能力逐步提升,国税总局酝酿将地方的小型税务机构整合归并.
除了数量规模上的调整,国税总局与各地分局的部门设计上,也将顺应改革,有所调整.
为了加强对两类重点纳税人的征收管理,即大型企业和高财富人群,国税总局在2008年就成立了大企业税收管理司,并在各地设立了大企业税收管理部门.
上述接近国税总局的人士表示,未来要进一步完善大企业税收管理部门的职能,并可能予以“高配”,而不是像现在这样作为市一级税务局的内设机构,权限较小,这样这个部门就能以独立的税务机构身份来运行,针对大企业将拥有更多的征管和权限.
此外,增加总局及各省市大企业税收管理部门的员工数量,可能也将成为部门扩充的一个重点方向.
针对高财富人群,国税总局还没有专职部门.目前,我国10%最富裕的人缴纳个人所得税的比重占我国全部个人所得税收入接近一半.富裕人群跨省跨境的活动越来越频繁,但是税收征管工作仍由其收入来源所在地的地税局负责,这导致国家税务总局难以监督其跨省、跨境的税务活动.
上述人士建议,未来针对高财富人群的纳税管理可能有两种方式,一是专门设立相应的管理部门,二是考虑在大企业税收管理司内设立一个处室,这也符合很多国家通行的做法.
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参考文献：
1、 机构改革新动向 深化机构和行政体制改革是新时代坚持和发展中国特色社会主义民主政治的重要任务。党的十九大报告对深化机构和行政体制改革提出了明确要求，指明了未来五年。
2、 税收征管模式科学设计和改革 [摘 要] 税收征管模式的设计是税收征收管理的核心环节。新一轮税收征管改革是运用现代管理理论建立起来的科学的税收征管体系，要求从系统工程层面进行。
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