论文基于弹性增长模型的个人所得税起征点是大学硕士与本科个人所得税毕业论文开题报告范文和相关优秀学术职称论文参考文献资料下载，关于免费教你怎么写个人所得税方面论文范文。
【摘 要】 本文在采用几何平均法求得个税起征点平均增长率的基础上,通过弹性增长模型求得历年个税起征点的拟合值并利用非线性回归模型进行个税起征点的预测.研究结果表明,现如今实施的个税起征点明显低于其理论值,亟需上调个税起征点;可以考虑以家庭为单位,以家庭总收入为依据计征个人所得税.并且针对不同性质不同来源的个人收入采用不同的税率及税负政策,从而使个人所得税实现调节社会分配、缩小贫富差距的目标.
【关键词】 个人所得税;个税起征点;弹性增长模型
个人所得税是税收管理部门对自然人取得的应税收入征收的一种税,是关系到每一位公民切身利益的税种.自1994年我国推出个人所得税税收制度后,个税起征点先后经历了三次调整.最近一次调整是在2011年6月30日第十一届全国人大常委会第21次会议上,将个税起征点提高至3500元.然而,随着居民收入水平及生活水平的提高,3500元的起征点在当前社会收入水平下已显得偏低,社会舆论提议应当提高起征点.2015年3月在京召开的全国上,个税起征点是否亟需上调成为人大代表热议的话题.在此次上,全国政协委员暨财政部财政科学研究所原所长贾康提出,如今只有2800万人缴纳个人所得税,占总人口不到2%,但工薪阶层纳税额却占到总纳税额72%.全国人大代表暨格力电器董事长董明珠提出,应将目前个税起征点提高至5000元,如果能调高至10000元则更好.全国人大代表暨郑州宇通集团董事长汤玉祥表示,职工月收入超过3500元已是普遍现象,普通职工需要承担较重的个税税负,应当将个税起征点上调至8000元-10000元,以增加职工收入.
因此,个税起征点是否亟需上调是如今引发社会广泛争议的核心问题,税收管理部门迫切需要制定一个能够在国民经济中发挥调节作用的弹性个税起征点.本文通过对个税收入影响因素的分析,决定利用弹性增长模型求得历年个税起征点的拟合值,并利用非线性回归模型进行合理个税起征点的预测,以达到判断个税起征点是否亟需提高的目的.[1]而并未发现有学者对此进行研究,本文的研究意义特在此.
一、个人所得税收入数据整理
首先,通过中国统计年鉴收集1999-2003年个人所得税收入年度数据,利用OriginPro 8软件进行拟合,得到曲线拟合图（见图1）.
图1 个人所得税收入拟合图
根据图1曲线拟合图可以发现,历年个税收入的变化规律近似于一元二次曲线模型.此时利用OriginPro 8软件进行数据拟合,得到一元二次方程：
（公式1）
其中,代表个人所得税收入,代表时间序列（1,2,3等）.根据拟合方程,可以得到各年个税收入的预测值：2014年为7496.45亿元,2015年为8279.06亿元,2016年为9100.49亿元,2017年为9960.92亿元,2018年为10860.35亿元.
二、个人所得税收入及其起征点的影响因素分析
1.个税收入增长率与人均GDP增长率间关系
人均GDP反映了一定时期本国国土范围内所生产的最终商品和劳务的市场价值总和的人均值;个税收入则反映了本国居民的工资收入及纳税水平的高低,两者之间存在密不可分的关系.根据我国个税收入增长率与人均GDP增长率的年度数据①,得到变化关系图（见图2）.
图2 个税收入增长率与人均GDP增长率、人均消费支出增长率
由图2可以看出,个税收入增长率与人均GDP增长率在剔除前两组数据（基于计算模型的可扩性）后表现出明显的同步变化规律.并利用OriginPro 8软件计算得出两者间的相关系数为0.7343.由此说明,个税收入增长率与人均GDP增长率之间存在显著相关关系,人均GDP增长率将会对个税收入及其起征点的确定发挥重要作用.
2.个税收入增长率与人均消费支出增长率间关系
人均消费支出即城镇居民家庭人均消费支出,反映了我国居民人均消费水平的高低.而人均消费水平的高低与个人取得的可供分配收入及个税起征点有紧密联系.根据我国个税收入增长率与人均消费支出增长率的年度数据②,得到变化关系图（见图2）.
图2结果显示,个税收入增长率与人均消费支出增长率间表现出明显的同步变动关系（剔除前两组数据）.根据OriginPro 8软件计算得出两者间相关系数为0.5529.表明个税收入增长率与人均消费支出增长率间也存在一定的相关关系,人均消费支出的增长幅度会在一定程度上对个税收入的变化造成影响,从而影响个税起征点的确定.[2]
3.人均GDP与人均消费支出的联动作用
为保证时间序列的平稳性,本文对历年人均GDP与人均消费支出的年度数据作对数处理,作折线图如图3.
图3 人均GDP对数值与人均消费支出对数值
图3结果显示,人均GDP增长率与人均消费支出增长率在总体上的变化趋势是相同的.利用OriginPro 8软件计算得出两者间相关系数为0.9988,因此两者之间存在联动作用,随着人均GDP的逐年增加,人均消费支出也逐步提高,从而个人所得税的起征点也应当提升.
三、个人所得税合理起征点的确定
1.建立个税增长率求解模型
根据上文分析发现,人均GDP与人均消费支出同时会对个税起征点的确定起决定性作用.本文通过Eviews 6.0软件对人均GDP对数值与人均消费支出对数值进行格兰杰因果关系检验,得到相伴概率为0.2365.
设为第年个税增长率（第1年设为2000年）,为第年人均GDP增长率,为第年人均消费支出增长率,建立模型[3]：
（公式2）
本文采用几何平均法计算历年个人所得税增长率的平均值,公式如下：
（公式3）
总结:本论文主要论述了个人所得税论文范文相关的参考文献,对您的论文写作有参考作用。
参考文献：
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